Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как происходит начисление аванса по заработной плате?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Понятие «аванс» отсутствует в Трудовом кодексе. Согласно статье 136 ТК РФ работодатель обязан выплачивать не реже чем 2 раза в месяц заработную плату за первую половину месяца и за вторую. То есть начислить заработную плату нужно в 2 захода равными долями. Зарплата за первую половину месяца, или как мы ее называем, аванс, не может быть меньше тарифной ставки или оклада за отработанное время (письмо Минтруда от 20.03 2019 №14-1/в-178).
Важно! Аванс не может быть меньше, чем оплата фактически отработанного времени!
То есть если человека не было на работе, например, он был боленлибо находился в отпуске, то аванс нужно уменьшить на эту сумму. Если сотрудник добросовестно отработал первую половину месяца, то аванс должен быть выплачен в полном объёме.
Аванс и сроки его выплаты
Трудовой кодекс РФ не содержит определения понятия «аванс». Однако анализ ст. 129 и 136 ТК РФ позволяет сделать вывод, что аванс – это заработная плата за первую половину месяца.
По закону заработная плата выплачивается каждые полмесяца, а период между датой начисления и датой выплаты заработной платы не может превышать 15 дней (ст. 136 ТК РФ).
Это значит, что зарплату за первую половину месяца работник должен получить в любой из дней в промежутке с 16 по 30 (31) число текущего месяца. Условно это и будет считаться авансом. За вторую половину месяца работодатель обязан рассчитаться с работником с 1 по 15 число следующего месяца.
Конкретная дата выдачи заработной платы должна быть установлена и закреплена в локальном нормативном акте, коллективном или трудовом договоре. С целью планирования финансовых потоков организации могут устанавливать разные дни выплаты зарплаты для работников различных структурных подразделений (например, рабочим выплачивать ее 13-го и 28-го числа, а административному персоналу – 10-го и 25-го числа).
Выплатить аванс работодатель должен не позднее последнего дня оплачиваемого месяца (ст. 136 ТК РФ, письмо Минтруда от 14.02.2017 № 14-1/ООГ-1293, письмо Роструда от 26.09.2016 № ТЗ/5802-6-1).
Если срок между выплатами превысит 15 дней из-за того, что крайние даты расчета выпадают на праздничные нерабочие дни, это не будет считаться нарушением.
Что если зафиксировать сумму аванса в процентах от заработной платы работника? При этом неважно, сколько времени он по факту отработал в первой половине месяца. Такой метод существует и имеет своих сторонников. Еще в 2009 году Минздравсоцразвития подтверждало правомерность такого подхода (письмо от 25.02.09 № 22-2-709). К плюсам можно отнести его простоту, ведь в этом случае точный расчет заработной платы с учетом отработанного времени, доплат и удержаний нужно будет сделать только один раз в месяц.
Однако есть и противоположная точка зрения, причем именно ее придерживаются в Минтруда. А заключается она в следующем: Трудовой кодекс требует выплачивать дважды в месяц заработную плату, а она зависит от количества отработанного времени либо объема произведенной продукции, выполненных работ. А поскольку эта зависимость есть, то она должна быть учтена при расчете заработной платы за первую половину месяца.
Сроки проведения выплат
Как рассчитывается аванс по зарплате? В ст. 136 ТК РФ сказано, что зарплата работникам должна выплачиваться не реже одного раза в полмесяца и производиться не позднее 15 календарных дней после окончания периода, за который она начисляется (ч. 6). Это означает, что первую часть заработной платы необходимо выплатить в период с 16-го по 30-ое (31) число того же месяца, а расчет, соответственно, в период с 1-го по 15-ое число следующего месяца. При этом ТК не запрещает производить выплаты чаще. Поэтому некоторые организации производят оплату работникам за труд еженедельно или каждые 10 дней.
Важно учесть, что если в ЛНА вы укажете диапазон дат, в котором планируете выплачивать зарплату, то это будет нарушением трудового законодательства. ТК РФ требует установления конкретных дат!
Какие выплаты учитываются при начислении
В него включаем только обязательные надбавки, которые не зависят от оценки итогов работы за месяц в целом и выполнения месячной нормы рабочего времени (Письма Минтруда и соцзащиты РФ от 18.04.2017 № 11-4/ООГ-718, от 10.08.2017 № 14-1/В-725). К ним можно отнести:
- оклад, тарифную ставку (должностной оклад), исчисленную пропорционально отработанному времени;
- установленные в ЛНА обязательные выплаты (надбавки) за стаж работы, за вредные, опасные условия труда, работу в районах со специфическим климатом;
- оплату за работу в ночное время;
- доплаты за совмещение должностей или замещение временно отсутствующего работника;
- другие аналогичные выплаты.
Сроки выплаты аванса и зарплаты
В ст. 136 ТК РФ сказано, что заработная плата должна выплачиваться не реже 2 раз в месяц. Это обязанность работодателя. Если он её не соблюдает, то к нему могут применяться штрафные санкции.
Конкретных сроков выплат не установлено, но сказано, что перерыв между выплатами не должен превышать 15 календарных дней. Поэтому работодатели устанавливают такой режим оплаты:
- за первую половину отработанного месяца – аванс, 20 – 25 числа;
- за вторую половину отработанного месяца — заработная плата (окончательный расчет), 5 – 10 числа следующего месяца.
Нельзя прописать, что заработная плата и аванс выплачиваются в период с 15 по 20 число. В локальном нормативном акте должно быть чётко прописана дата. Например, аванс – 25 числа, а заработная плата – 10 числа.
Это необходимо для того, чтобы каждый работник точно знал, когда он получает свои заработанные средства. Если начальство хоть на один день просрочит выплату, работник уже имеет право жаловаться в вышестоящий орган и требовать компенсации. Как показывает практика, не стоит указывать даты выплат – 15 и 30 число каждого месяца. Дело в том, что в некоторых месяцах 30 число – это последний день месяца, и у работодателя возникает обязанность по удержанию подоходного налога. При заполнении отчёта может возникнуть серьёзная ошибка, особенно если 30 число – это выходной, и выплата будет произведена в первый рабочий день, но уже в следующем месяце.
Закон не запрещает производить выплаты в пользу сотрудников чаще, чем 2 раза месяц и с другим интервалом. Например, в локальном акте можно указать, что администрация платит сотрудникам 3 раза в месяц с перерывом в 10 дней. Но платить реже 2 раз в месяц и с интервалом больше, чем 15 дней, запрещено.
Распространённая ошибка! Человек устраивается на работу 17 числа. Срок выплаты аванса и заработной платы установлен на 20 и 5 число. Новому сотруднику никто даже не думает рассчитывать и выплачивать аванс, так как отработано всего 3 дня. Все заработанные деньги будут ему выплачены 5 числа. Но тогда нарушается правило – перерыв между выплатами не должен превышать 15 дней.
Рекомендуется рассчитать и выплатить аванс, даже если был отработан только один день. А в день выплаты заработной платы произвести окончательный расчёт. Тогда не будет нарушений сроков и прав работника.
Любое отступление от норм ТК РФ приведёт к тому, что работодатель будет привлечён к административной ответственности по ст.5.27 КоАП РФ. Санкции по этой статье следующие:
- директор будет оштрафован на сумму в пределах 10 – 20 тысяч рублей;
- если работодателем выступает ИП, то сумма штрафа будет колебаться в пределах от 5 до 10 тысяч рублей;
- если же это юридическое лицо, то заплатить придётся в несколько раз больше – от 50 до 100 тысяч рублей.
Сумму определят сами инспекторы, в зависимости от «тяжести» правонарушения.
Также наступает:
- материальная ответственность. За каждый день просрочки работодатель должен платить компенсацию в размере 1/150 от ключевой ставки ЦБ РФ. Эта обязанность возникает уже на следующий день. То есть если в документах указано, что выплата должна быть 6 числа, то с 7 числа уже возникает задолженность;
- уголовная ответственность. Если происходит преднамеренная невыплата заработной платы, то директор будет наказан.
Невыплата заработной платы или аванса также влечёт за собой риск уголовного наказания. Согласно ст. 199.1 УК РФ, работодатель может быть привлечён к уголовной ответственности при наличии следующих условий:
- присутствие личного интереса при совершении преступления. Таковым признаётся имущественная и другая выгода, которую мог бы получить нарушитель или надеялся её получить;
- крупная сумма недоимки. Таковой является сумма, превышающая 15 млн. рублей за последние 3 года.
Если оба этих условия будут соблюдены, нарушитель будет привлечён к ответственности в виде:
- штрафа в пределах 100 — 300 тыс. рублей;
- взыскания в размере 2-летнего дохода преступника;
- лишения свободы на период до 2 лет.
Если же сумма недоимки будет признана особо крупной (то есть превысит 15 млн. рублей за последние 3 года деятельности), то наказание будет более суровым:
- штраф до 400 тысяч рублей;
- эквивалент от дохода предпринимателя за последние 5 лет;
- лишение свободы на срок до 5 лет.
Ставка, которую должен получить труженик согласно рабочему тарифу не может превышать сумму аванса. Это значит, что работник получает не определённый процент от общего заработка, а те деньги, которые начислены работодателем за отработанные дни. Что касается мотивирующих выплат, в процессе расчёта суммы аванса, их учитывать не будут. Это связано с тем, что их начислят только после того, как работодатель оценит весь месяц работы подчинённого.
Аванс всегда является частью заработной платы (чаще всего, 25-30% от общей суммы заработка) или других выплат. В первом случае, это может означать, что в процессе расчёта суммы аванса, во внимание работодатель возьмёт только надбавочные выплаты. Например, речь может идти о вредных условиях труда или необходимости выполнить какие-либо дополнительные работы.
Ответственность работодателя
По российскому законодательству за несвоевременную выплату зарплаты предусмотрено наложение санкций на работодателя, также административная ответственность накладывается в случае неправильных расчетов. В коллективном договоре предприятия должны быть прописаны сроки перечисления денежных средств.
В случае нарушений со стороны работодателя на должностное лицо и предприятие накладываются санкции в виде денежного штрафа:
| Первый раз | Повторное нарушение | |
| Бухгалтер или ИП | 10000 рублей | 30000 рублей |
| Юридическое лицо | 30000 рублей | 60000 рублей |
Ответы на часто задаваемые вопросы про плановый аванс
Вопрос №1. Существуют ли какие-либо ограничения по выплате авансов при совместительстве?
Авансовые выплаты производятся при внешнем совместительстве, при маленьких зарплатах, то есть всем, кто постоянно работает, на общих основаниях без каких-либо ограничений.
Вопрос №2. Что может предпринять наниматель, если работник не пришел за авансом и его не получил в установленное время?
Оптимальный вариант — составить соответствующий акт о неявке сотрудника за получкой в день выплаты. Акт будет документальным подтверждением, которое снимет с нанимателя ответственность за задержку полагающейся выплаты.
Вопрос №3. Может ли наниматель выплачивать плановый аванс в маленькой сумме?
Законодательством предусмотрены границы минимальной и максимальной суммы по авансовым платежам. Наниматель обязан их придерживаться. Так, минимальной величиной аванса считается тарифная ставка по фактически отработанному времени.
Вопрос №4. Что происходит с авансом, зарплатой, которые работник не смог вовремя получить по каким-либо причинам?
Если в трехдневный срок работник за получкой или авансом не явился (не получил их по какой-то причине), деньги депонируются бухгалтером. Получается, что эти суммы были начислены, но не выплачены в положенный срок. Затем депонированная сумма сдается в банк, где и хранится на расчетном счете организации все время. На протяжении 3 лет по первому же устному либо письменному требованию работника организация обязана будет выдать депонированную сумму.
Если невыплаченная сумма окажется невостребованной, то по прошествии указанного срока ее списывают на внереализационные расходы организации. Невыплата депонированной суммы по обращению работника считается нарушением законодательства и является основанием для привлечения к ответственности нанимателя.
Вопрос №5. Является ли нарушением законодательства невыплата аванса, если работник написал заявление на получение заработной платы только один раз в месяц?
Да, это нарушение законодательства о труде, так как статья 136 ТК РФ на нанимателя возлагает обязанность платить работнику за труд не мене двух раз в месяц с перерывом не более 15 дней. Установленное Трудовым кодексом правило является обязательным для исполнения и не предусматривает никаких исключений. За несоблюдение этого требования наниматель привлекается к административной ответственности.
Образец заявления на аванс заработной платы: раньше срока
Наниматель прописывает здесь периоды начисления ЗП. Также он может прописать периоды выдачи описать в ином акте, а в контракте оставить ссылку на документ; Правила распорядка.
В то же время аванс выдается на учреждении всему персоналу на основании ч. 6 ст. 136 ТК РФ, в котором изложено, что зарплата обязана выдаваться персоналу предприятия не реже, чем каждые 15 дней. От себя заметим, что аванс вряд ли выдадут на сумму, которая будет выше, чем половина заработной платы, обычно довольно легко получить авансом четверть заработка. Ну и не последнюю роль в решении вопроса будут играть ваша репутация в компании, стаж работы и профессиональные качества. Ценным и уважаемым сотрудникам чаще идут на уступки, но, конечно, пренебрегать этим не стоит.
Заявление на получение аванса составляется в произвольной форме, так как унифицированного шаблона для него не существует. При этом, ходатайство требуется писать в соответствии с правилами, принятыми для подобных служебных деловых писем в делопроизводстве.
Заявление на получение аванса составляется в произвольной форме, так как унифицированного шаблона для него не существует.
В случае когда подразумевается изменение ежемесячной суммы, работодатель может отказать или скорректировать выплату, руководствуясь внутренними нормативными актами: многие компании регламентируют размер аванса суммой не более 50% от общего заработка. Другой вариант отказа может быть связан с текущими финансовыми возможностями организации.
Заявление с просьбой об авансовой выплате пишется на имя директора компании. В тексте следует указать причину, по которой работник просит о несвоевременной выдаче определённой суммы.
В случае когда подразумевается изменение ежемесячной суммы, работодатель может отказать или скорректировать выплату, руководствуясь внутренними нормативными актами: многие компании регламентируют размер аванса суммой не более 50% от общего заработка. Другой вариант отказа может быть связан с текущими финансовыми возможностями организации.
Само заявление написать не сложно, важно найти такие доводы при беседе с руководителем, чтобы он понял ваше нелёгкое финансовое положение, вошёл в ситуацию и разрешил выдачу аванса.
Выплата аванса – законодательная обязанность работодателя, закрепленная в ТК РФ. Рассказываем, что такое аванс, каковы сроки, порядок и размеры его выплаты в различных ситуациях.
Платится ли НДФЛ при выдаче аванса?
При выплате зарплаты работодатель выполняет функции налогового агента, удерживая НДФЛ из дохода работника. Зарплата становится доходом с точки зрения налогообложения в последний день расчетного месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). А т. к. аванс выплачивается в течение расчетного периода, то на момент его выплаты доход за период еще не получен и, соответственно, нет основания для уплаты НДФЛ. Эта позиция отражена, в частности, в письме Минфина от 13.02.2019 № 03-04-06/8932, от 13.07.2017 № 03-04-05/44802.
Однако если на предприятии дата получения аванса установлена в последний день месяца, то налоговики могут признать эту выплату доходом за истекший период. В этом случае предприятию придется рассчитывать и удерживать НДФЛ дважды в месяц. Позицию налоговых органов по данному вопросу поддержал и Верховный суд (определение от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804). Чтобы избежать подобных проблем, лучше не выдавать аванс в последний день месяца.
Нужно ли уплачивать страховые взносы с аванса по зарплате? Ответ на данный вопрос дала советник государственной гражданской службы РФ 1 класса Баландина Е. Б. Получите бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс и ознакомьтесь с точкой зрения чиновника.
Подробнее об НДФЛ при выплате авансов читайте в материале «Надо ли и когда платить НДФЛ с аванса?».
В общем случае НДФЛ с аванса платить не нужно. Ведь доход в виде зарплаты считается полученным только по окончании расчетного периода.
Но если дата выдачи аванса установлена в последний день месяца, то доход работника с точки зрения налогообложения уже сформирован. Поэтому чиновники считают, что в этом случае у работодателя возникает обязанность уплачивать НДФЛ (письмо Минфина РФ от 23.11.2016 № 03-04-06/69181).
Страховые взносы также начисляются по итогам месяца на основании всех начисленных за период выплат в пользу сотрудников.
Поэтому, чтобы избежать спорных ситуаций – не назначайте аванс на последний день месяца.
Сколько процентов от зарплаты составляет аванс
Чтобы определить, какой процент от зарплаты составляет аванс, перед совершением предоплаты необходимо, чтобы этот процесс соответствовал следующим требованиям:
- оплату производят исключительно в рабочий день;
- график выплат оформляется согласно положениям, оговорённым внутренними нормативами;
- между оплатами промежуток составляет не более 16 дней;
- в графике следует указывать точные даты проведения выплат (нельзя написать с 1-го по 5-е число, к примеру);
- при расчётах во внимание берутся и различные доплаты работнику.
Сколько конкретно нужно выплатить работнику высчитывают исходя из фактически отработанных временных рамок. При расчётах не учитываются такие средства:
- районные и региональные коэффициенты;
- премии и иные поощрения.
Т.е. оплата за 1-ю часть месяца не зависит от успехов человека на работе, соблюдения им дисциплины либо выполнения поставленных норм. Чёткого требования о размере аванса в нормативах не установлено, однако, письмами Минтруда рекомендовано выплачивать 50%. При этом такая сумма может рассчитываться отдельно ежемесячно либо же устанавливаться в фиксированном размере.
Аванс в счет зарплаты: как оформляется
Основания, по которым работник пишет заявление на выдачу аванса, могут быть различного характера: непредвиденные семейные обстоятельства, внесение платежей по кредитам и так далее.
Заявление на выдачу нужно писать, только если срок и сумма аванса отличается от той, что нужна на данный момент, либо организация вообще аванс не платит.
Сотруднику в данном случае достаточно написать заявление, в котором указать необходимую сумму и для чего она требуется. Если причину можно подтвердить документами, это только в плюс работнику. Также заявление составляется в 2-х экземплярах: один лучше зарегистрировать в секретариате и оставить себе, а другой отдать руководителю.
Окончательное же решение о выдаче остается за руководителем. Как показывает практика, принятие решения занимает несколько часов.
Что такое аванс по заработной плате
Статья 136 Трудового кодекса обязывает работодателя выплачивать заработную плату не реже, чем каждые полмесяца. Эта же статья устанавливает сроки выплаты зарплаты: не позднее 15-ти календарных дней с даты окончания периода, за который она начислена. Выплату за первую половину месяца обычно называют авансом, а выплату, сделанную по окончании месяца — собственно зарплатой.
Бесплатно рассчитать аванс и зарплату с учетом всех актуальных на сегодня показателей
На сегодняшний день ни в ТК РФ, ни в других нормативно-правовых актах нет четких указаний, в каком размере начислять аванс. Также нет полной ясности, какие удержания делать из аванса, и какие выплаты в него включать. Работодателю ничего не остается, кроме как сформировать собственное мнение и закрепить его в локальных нормативных актах.
Нужно ли делать удержания из аванса
Еще один спорный вопрос звучит так: допустимо ли удерживать НДФЛ с аванса, уменьшать его на сумму алиментов и делать другие удержания из первой части зарплаты? Или все удержания следует производить исключительно из второй части зарплаты?
Строго говоря, до окончания месяца работодатель не вправе удержать НДФЛ, так как налоговая база еще не сформирована. На это указали чиновники Минфина России в письме от 05.02.19 № 14-1/ООГ-549 (см. «Минтруд напомнил, как рассчитать аванс и нужно ли удерживать с него НДФЛ»).
Уменьшить аванс на сумму алиментов тоже не получится, ведь алименты удерживаются из заработной платы, оставшейся после уплаты налогов. Отсюда можно сделать вывод, что аванс должен представлять собой «чистую» зарплату за первую половину месяца без каких-либо удержаний.
Но на практике выплата «чистого» аванса может привести к определенным трудностям. Это случится, если вторую половину месяца сотрудник отработает не полностью, например, уволится или возьмет длительный отпуск за свой счет. Тогда зарплата за вторую половину месяца окажется очень маленькой или вовсе нулевой. И поскольку НДФЛ не был удержан из аванса, и удержать его при выдаче зарплаты по итогам месяца не удастся, то и перечисление налога станет невозможным. В итоге сотрудник будет должен работодателю, а сам работодатель будет должен бюджету.
Чтобы этого избежать, многие работодатели делают из аванса так называемые резервные удержания. По сумме они равны НДФЛ и алиментам, рассчитанным от зарплаты за первую половину месяца, хотя формально к налогам и алиментам не относятся. Подобные резервы не противоречат законодательству и позволяют избежать задолженности по налогу на доходы.
Пример 1
Сотруднику установлен оклад в размере 10 000 руб. в месяц. По исполнительному листу из его заработной платы удерживается 25% на одного ребенка. Заявлений на стандартные вычеты работник не подавал.
В локальных нормативных актах компании закреплено, что аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца. При выдаче аванса делаются резервные удержания в размере, равном сумме НДФЛ и алиментов.
Согласно производственному календарю, в ноябре 21 рабочий день: в первой половине месяца 10 рабочих дней, во второй половине месяца 11 рабочих дней. Первую половину ноября сотрудник отработал полностью. Бухгалтер рассчитал, что его заработок за период с 1 по 15 ноября включительно равен 4 761,9 руб. (10 000 руб.: 21 раб. дн. × 10 раб. дн.). Резервные удержания по НДФЛ составляют 619 руб. (4 761,9 руб. × 13%). Резервные удержания по алиментам составляют 1 035,73 руб. ((4 761,9 руб. − 619 руб.) × 25%). Итого резервные удержания равны 1 654,73 руб. (619 + 1 035,73). Аванс за ноябрь составил 3 107,17 руб.(4 761,9 − 1 654,73).
Начиная с 16 ноября и до конца месяца, сотрудник находился в отпуске без сохранения заработной платы. Его заработок за период с 16 по 30 ноября составил 0 руб. По итогам ноября бухгалтер начислил и перевел в бюджет НДФЛ в сумме 619 руб., а также перечислил по исполнительному листу алименты в размере 1 035,73 руб. По итогам ноября работник получил на руки 0 руб. (4 761,9 − 619 − 1 035,73 − 3 107,17 = 0).
Бесплатно рассчитывать зарплату с удержанием алиментов и стандартными вычетами по НДФЛ