Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ИП на патенте: какие налоги платить». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Годовая стоимость патента ежегодно определяется на уровне субъектов Федерации, что значительно усложняет самостоятельный подсчет, поскольку возникает необходимость в поиске дополнительной информации по конкретному субъекту.
Помимо того, что патент, по сути, это разрешение на определенный вид предпринимательской деятельности, это еще и способ налогообложения, при котором стоимость патента является также и суммой налога.
То есть одновременно с приобретением патента ИП оплачивает авансом часть налога за ту прибыль, которую он лишь планирует получить. Выгодно это или не выгодно – каждый решает сам.
Для начинающего ИП скорее всего невыгодно, поскольку для него предпринимательская деятельность – это новая стезя, несущая определенные риски. Вполне возможно, что начинающий ИП «проговорит», не получив никакой прибыли, но стоимость патента при этом ему никто не вернет, а значит налог будет заплачен с доходов, которые не было и не будет.
Для ИП, уже имеющего опыт предпринимательской деятельности, ПСН может быть выгодным, поскольку стоимость патента предполагает фиксированный доход. А это значит, что в процессе деятельности ИП не придется задумываться о сложных бухгалтерских отчетах, процентных ставках и т.д.
Учет и отчетность при ПСН
Предприниматель, применяющий ПСН, должен вести налоговый учет. Делается это посредством ведения Книги учета доходов и расходов по форме, приведенной в приложении № 3 к приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135н. В этой книге следует отражать в хронологической последовательности на основе первичных документов (например, банковских выписок) кассовым методом доходы от реализации, полученные в рамках ПСН. Причем ведется одна общая книга, куда записываются данные по всем полученным патентам.
Заверять эту книгу в налоговой инспекции не нужно, поскольку нигде не закреплена такая обязанность. Вестись она может как на бумаге, так и в электронном виде. При ведении книги в электронном виде предприниматели обязаны по окончании налогового периода распечатать ее на бумаге. Книга на бумажном носителе должна быть прошнурована и пронумерована. На каждый очередной налоговый период (календарный год) открывается новая книга учета доходов. Такой порядок следует из пунктов 1.4, 1.5 Порядка, приведенного в приложении № 4 к приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135н.
Что касается декларации по данному спецрежиму: поскольку сумма налога (стоимость патента) определяется заранее и не зависит от показателей деятельности, то нет и обязанности подавать декларацию. Об этом прямо сказано в статье 346.52 НК РФ и дополнительно подтверждено в письмах Минфина России от 22.02.2017 № 03-11-12/10468, от 24.08.2016 № 03-11-12/49534.
ПСН – патентная система налогообложения – один из спецрежимов, придуманных для облегчения жизни предпринимателя, когда множество различных налогов заменяются на один-единственный взнос. Начисление НДС, налога на имущество и подоходного заменяется фиксированной месячной ставкой.
Главное правило патента – налогом в 6% облагается не уже полученный доход, а гипотетический, который предприниматель предположительно должен получать в месяц, и его величина назначается в зависимости от региона и рода деятельности.
Приобретение патента похоже на покупку абонемента в спортзал. Как цена абонемента не зависит от количества посещений, так стоимость патента одинакова на каждый месяц вне зависимости от выручки предпринимателя.
Применение патентной системы (ПСН) носит добровольный характер и регламентируется гл. 26.5 НК. Работать на ней можно только в тех регионах, которые ее ввели на своей территории, и при соблюдении общеобязательных условий:
- средняя численность сотрудников по «патентным» видам деятельности за конкретный налоговый период (календарный год) не больше 15 человек;
- годовой доход не превышает установленный лимит в 60 млн. р.;
- деятельность, которой занимается ИП, не запрещена по ПСН;
- выполнение дополнительных ограничений, которые установлены в регионе ИП.
Как получить патент, если ИП занимается разной деятельностью
Патент не выдают, если ИП работает по договору простого товарищества, а также совместной деятельности либо доверительного управления имуществом. ИП может совмещать работу на ПСН с другими режимами, например, УСН либо ОСНО. Это удобно в том случае, если он планирует заниматься разными видами деятельности и какие-то из них не подпадают под ПСН.
Один разрешительный документ выдается на один вид деятельности. При этом ограничений по количеству приобретаемых патентов нет. Примеры по типичным ситуациям для осуществления разных видов деятельности:
- ИП планирует оказывать услуги няни и бухгалтера. ПСН подойдет для няни, а для бухгалтерских услуг лучше выбрать упрощенку. Здесь речь идет о совмещении двух режимов: УСН и ПСН.
- ИП собирается заниматься розничной торговлей и перевозить грузы одновременно. Здесь нужно приобретать два патента, на каждый вид. Один – на розничную торговлю, а второй – для грузоперевозок. Один документ на два вида деятельности не выдадут, несмотря на то, что оба вида подпадают под ПСН.
Совмещение с другими системами налогообложения
НК РФ не запрещает предпринимателю совмещать два и больше налоговых режимов. То есть, если он оформил патент, то может параллельно вести деятельность, которая под ПСН не попадает – и рассчитывать по ней налоги отдельно.
Раздельный учет операций, обязательств и имущества – главное условие для совмещения нескольких режимов. На практике это работает так:
- сумма доходов для определения права на применение ПСН включает также доходы на УСН;
- чтобы посчитать налог по УСН (если применяется база «Доходы минус расходы»), нужно посчитать расходы пропорционально доходам по обоим видам деятельности. А стоимость патента не включается в расходы по УСН;
- страховые взносы за себя тоже делятся между УСН и ПСН;
- страховые взносы за персонал делятся либо согласно данным учета (если работники физически заняты на разных видах деятельности) или также пропорционально.
При этом некоторые ИП пытаются совмещать ПСН и УСН даже по одному виду деятельности. Хоть формально это не запрещено, такого правового механизма все еще не существует (поэтому так лучше не делать).
Условия применения патентной системы для ИП
Существует ряд требований, при которых ПСН не может быть применима к индивидуальным предпринимателям:
- численность работников ИП насчитывает более 15 человек;
- годовой объем выручки составляет сумму более 60 млн руб. в год;
- деятельность ИП осуществляется, используя договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
Получение патента для ИП на производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ
Если Вы занимаетесь монтажными, электромонтажными, санитарно-техническими и сварочными работами, хотите оптимизировать налогообложение и работать легально, у Вас в штате не более 15 человек, годовая выручка менее 60 млн. руб., Вы можете купить патент и забыть про проблемы с налогами и налоговой отчетностью
Переход на патент для ИП на производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ
Перейти на патент предприниматель может в любое время
Для перехода на патентную систему налогообложения (ПСН) необходимо не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала применения патентной системы налогообложения подать соответствующее заявление в ИФНС РФ
Освобождение ИП от налогов
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, освобождаются от уплаты трех налогов:
- НДС
- НДФЛ
- налога на имущество физических лиц
Когда возможен переход на ПСН
Рассмотрим условия перехода и имеющиеся ограничения в виде таблицы:
| ПСН возможна | ПСН невозможна |
| Форма коммерческой деятельности – ИП | Форма коммерческой деятельности – ООО, |
| Род деятельности предпринимателя разрешен для ПСН статьей 346 Налогового кодекса. Списки публикуются каждым регионом отдельно и постоянно пополняются | Площадь торгового зала превышает 50 квадратных метров |
| Суммарный годовой доход не более 60 млн. рублей | У предпринимателя более пятнадцати наемных работников (на всех точках суммарно) |
Сколько стоит патент для ИП — примеры расчета
Расчет стоимости годового патента для ИП на 2021 год производится с применением следующей формулы:
БД * 6%= СП
Где БД – это базовая доходность по данной деятельности в определенном регионе. Актуальные документы по базовой доходности выкладываются на официальных сайтах субъектов РФ. В расчет в зависимости от рода деятельности принимается количество наемных работников или количество торговых площадей.
Например, если предприниматель продает конфеты в Мурманске (розничная торговля) в одном торговом зале площадью не более 50 квадратных метров, то его БД будет равняться 600 000 рублей. Следуя формуле, мы можем высчитать, сколько стоит патент на год для ИП в Мурманской области:
600 000*6%=36 000 руб.
При продаже все тех же конфет в Москве (например, в округе Южное Бутово) и при той же площади, годовой патент обойдется уже в 84000 рублей при БД в 1400 000 рублей:
1 400 000*6% = 84 000 руб.
Если патент покупается на несколько месяцев в рамках года, а не строго с января по декабрь, то формула расчета стоимости патента для ИП будет такой:
БД/12*кол-во месяцев*6%= СП
Продолжая наш конфетный пример, выясняем, что в Мурманске на два месяца патент обойдется в 6000 рублей:
600 000/12*2*6%=6 000 руб.
А в Москве двухмесячная торговля сладостями потребует перечислить в бюджет 14000 рублей:
1 400 000/12*2*6%=14 000 руб.
Такое значительное различие в стоимости патента в Москве и Мурманске объясняется существенной разницей в обозначенной законом базовой доходности. В наиболее богатых субъектах РФ и муниципальных образованиях потенциальный доход считается заведомо выше, чем на финансовой периферии страны.
Необязательно выяснять базовую доходность и заниматься подсчетами – это сделает за вас специальный калькулятор. Для расчета патента онлайн можно калькулятором в нашей статье.
Помимо общей суммы, которую вам придется заплатить за патент, калькулятор автоматически рассчитает, какими частями вам нужно будет внести их в бюджет.
Согласно налоговому кодексу, если патент покупается сроком до шести месяцев, то оплачивается сразу в полном объеме. Если срок – полгода и более, то стоимость патента разбивается на две части. Первую в размере одной трети от общей суммы нужно заплатить в первом квартале года, оставшиеся две трети – в любой момент до истечения срока действия патента.
Пример расчета стоимости патента
1. ИП, оказывающий парикмахерские услуги в городе Федерального значения Севастополь, имеющий 6 наемных работников. Необходимо рассчитать патент сроком на 12 календарных месяцев.
Согласно Закона г. Севастополя от 14 августа 2014 года № 57-ЗС «О патентной системе налогообложения на территории города федерального значения Севастополя», установлен потенциально возможный доход для оказания парикмахерских услуг в следующих размерах:
- 560 000 рублей и 100 000 рублей за каждого последующего работника свыше 2 человек;
- налоговая ставка для ПСН на 2022 год составляет 6%.
Стоимость патента = (560 000 + (100 000 х 4)) х 6% = 57 600 рублей.
2. ИП, занимающийся оказанием услуг по перевозке грузов водным транспортом в Краснодарском крае, деятельности которого задействовано 4 плавсредства.
Открываем Закон Краснодарского края от 16.11.2012 № 2601-КЗ «О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Краснодарского края», с изменениями и дополнениями (последнее дополнение от 04.03.2015 № 3125-КЗ «О внесении изменений в закон Краснодарского края «О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Краснодарского края». Законом установлено:
- потенциально возможный доход для данного вида деятельности 494 000 рубля для 3-х плавсредств, и 120 000 для каждого следующего;
- налоговая ставка – 6 %.
Стоимость патента = (494 000 + 120 000 ) х 6% = 36 840 рублей.
В 2022 году стоимость патента практически во всех регионах выросла в два раза. И тем не менее, применение ПСН на сегодняшний день практичнее, чем другие системы налогообложения. Тем более размер стоимости патента можно уменьшить законным способом.
Уменьшение стоимости патента на страховые взносы в 2022 году
В 2022 году за патент можно платить меньше, чем расчетная величина стоимости патента. Эту стоимость можно уменьшить на величину уплаченных страховых взносов, по аналогии уменьшения упрощенного налога. ИП с работниками уменьшает стоимость патента на страховые взносы, уплаченные за себя и за работников, но не более чем на 50%. ИП без работников может уменьшить патент на всю сумму уплаченных за себя взносов, вплоть до 0 рублей.
Для получения такого права необходимо отправить в ИФНС по месту получения патента уведомление, утвержденное Приказом ФНС от 26.03.2021 года № 7-3/218@.
При приобретении патента сроком более чем полгода, за патент необходимо заплатить два раза.
Глава 26.5 НК РФ не ограничивает действий ИП в части уменьшения стоимости патента, подлежащей уплате по первому сроку. Т.е. уменьшить можно первый платеж ПСН. Главное соблюдение следующих правил:
- взносы, уменьшающие налог по патенту должны быть уплачены в период действия патента;
- взносы, которые уплачены до начала действия патента, учесть нельзя.
Порядок расчёта и уплаты налога
Сумма налога к уплате известна заранее при получении патента. Она не зависит от фактически полученного дохода. Её рассчитывают налоговые органы, исходя из потенциально возможного годового дохода (ПВГД) с применением коэффициента-дефлятора, установленного на определенный год. Размер ПВГД по каждому виду деятельности определяет региональное законодательство. В отдельных регионах на период по 2020 год для вновь зарегистрированных ИП по некоторым видам деятельности действуют налоговые каникулы. С 2020 года при определении стоимости патента субъекты РФ могут использовать дополнительные показатели: площадь торгового зала, численность работников и др.
Сумму налога можно предварительно рассчитать на сайте ФНС РФ, выбрав конкретный субъект РФ.
Годовая налоговая ставка составляет 6%. Если патент приобретен на весь календарный год с января по декабрь, то ПВГД умножается на 6%. В случае осуществления деятельности на ПСН на меньший срок – пропорционально дням.
Налог уплачивается авансом независимо от получения или неполучения дохода. Сроки уплаты:
- Для патента на срок менее полугода – в полной сумме до окончания срока патента.
- Для патента на срок от 6 до 12 месяцев – двумя частями:
Ведение учета и отчетность
ИП обязан вести учёт фактических доходов по виду деятельности, указанному в патенте, в книге учёта доходов, утверждённой Приказом МФ РФ № 135н от 22.10.2012 г. На каждый патент ведется отдельная учётная книга. Это необходимо для своевременного отслеживания суммы дохода и проверки ФНС права на применение патентной системы налогообложения.
Вести бухгалтерский учёт и сдавать декларацию по налогу не нужно.
Индивидуальный предприниматель дополнительно оплачивает страховые взносы за себя. При наличии наёмных работников ИП ведёт кадровый учёт, учёт начисления и выплаты заработной платы, начисления и перечисления НДФЛ и страховых взносов. В этом случае он обязан уплачивать в бюджет с их заработной платы налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы и представлять следующую отчётность:
- в ФНС РФ раз в год сдаётся расчёт среднесписочной численности, ежеквартально формы 6-НДФЛ, РСВ и ежегодно 2-НДФЛ;
- в ФСС РФ – ежеквартально отчёт 4-ФСС;
- в ПФ РФ – ежемесячно СЗВ-М и ежегодно СЗВ-СТАЖ.
Плюсы и минусы изменений в патентной системе с 2021 года
Плюсы:
- Список видов деятельности для ПСН стал шире.
- Теперь на патенте могут работать магазины и кафе с площадью до 150 кв. м.
- ИП на патенте смогут использовать налоговые каникулы до 2023 года включительно.
- Если ИП с годичным патентом в 2021 году превысит лимиты для ПСН, то он будет пересчитывать налоги не с начала года, а с начала месяца.
- Предприниматели теперь могут уменьшать стоимость патента на уплаченные страховые взносы и больничные.
Минусы:
- Теперь практически все условия применения ПСН определяют региональные власти. Например, больше нет ограничений по стоимости патента.
- С 2021 года меньше предпринимателей на патенте смогут работать без онлайн-касс. ИП, которые не входят в льготный список, должны будут нести дополнительные затраты на приобретение и обслуживание ККТ.
Пример расчета патента в Московской области
Самый наименьший годовой доход в Московской области установлен в размере 194 780 руб. для ИП без наемных работников.
Например, ИП хочет открыть магазин с площадью не более 50 кв.м. Его предполагаемый доход в месяц = 194 780/12=16 231.67 руб.
Стоимость патента за 1 месяц: 16 231,67 х 6% = 973,90 руб.
Если ИП нанял сотрудников от 1 до 3 человек, то его предполагаемый годовой доход составит — 469 685 руб., соответственно в месяц — 39 140,42 руб., а стоимость патента за месяц — 2 348,43 руб.
В случае найма сотрудников от 4 до 15 человек, предполагаемый годовой доход еще больше возрастет до 3 947 276 руб., а в месяц — 328 939,67 руб., а стоимость налога за месяц — 19 736,18 руб.
Если предприниматель захочет открыть еще один магазин площадью до 50 кв.м., он может получить еще один патент на новый объект торговли.
Патент и страховые взносы
И вот мы подошли к тому, ради чего все изменения и затевались. Из патента разрешили вычитать страховые взносы по аналогии с ЕНВД. Причём аналогия тут настолько прямая, что законодатели практически буква в букву перенесли соответствующие пункты из главы НК про ЕНВД в главу о патенте (как показала практика – напрасно). Точно так же в случае отсутствия сотрудников из стоимости патента вычитаются фиксированные взносы ИП, и налог таким образом можно уменьшить до нуля. А те, у кого сотрудники есть, вычитают из патента свои фиксированные взносы и взносы за сотрудников, но уменьшают стоимость патента не более чем в два раза.
Для того чтобы воспользоваться этим правом, необходимо подать в налоговую уведомление по форме, которая пока не установлена и в порядке, который тоже пока не установлен.
А теперь давайте взглянем на самые первые слова пункта, который позволит уменьшать размер патента:
НК РФ, ст. 346.51, п. 1.2 (после вступления в силу закона)
Сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:
1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;
Прочитав этот пункт, мы понимаем, что налог по патентной системе налогообложения считается за налоговый период. И этот рассчитанный за налоговый период налог можно уменьшить на уплаченные в этом налоговом периоде страховые взносы.