Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Оценка для постановки на баланс». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Предприятие владеет оригинальной производственной технологией, на создание которой было затрачено большое количество ресурсов, а в результате получен патент и отражен в бухгалтерском балансе стоимостью равной сумме госпошлины. Технология обеспечивает выручку предприятию свыше 1 млрд руб. в год, а стоит, судя по строке НМА в балансе, 10 тыс. руб.
В каких случаях может понадобиться оценка
Определение рыночной стоимости активов аналитическим путем производится в следующих случаях:
- Поступление активов в качестве дара и по другим безвозмездным сделкам;
- Принятие на учет материалов, запасных частей, агрегатов и т.д., полученных при демонтаже или разборе основных средств в результате их ликвидации и/или вывода из эксплуатации;
- По результатам проведенной инвентаризации в случае выявления неучтенных объектов;
- Увеличения уставного капитала за счет передачи доли в натуральном выражении;
- Самостоятельного создания актива (например, разработка программы или изготовление деталей своими силами).
Как проводится оценка имущества для постановки на баланс
Оценка для постановки на баланс предприятия требует обширной аналитической работы. Оценщиком тщательно изучаются исходные материалы (если они есть). Так, если нужно поставить на баланс объект недвижимости, необходимо изучить правоустанавливающие, технические документы. Также требуется осмотр имущества с целью определения фактического состояния и степени износа.
Оценщиком используется преимущественно затратный подход. Это одна из особенностей оценки для постановки на баланс. Также специалистом непременно выполняются требования Минфина РФ. В своей работе он опирается на сведения об аналогичном объекте от завода-изготовителя и на сведения из органов статистики, СМИ, специальной литературы и т. д.
При применении затратного подхода независимый оценщик моделирует ситуации создания объекта с нуля. Он считает все расходы, которые необходимы для воссоздания или замещения имущества и рассчитывает окончательную сумму с учетом износа – как физического, так и морального.
Как производится учет инвентаризации имущества организации
Учет имущества организации невозможен без проведения инвентаризационных мероприятий, в процессе которых проверяется стоящая на балансе предприятия собственность.
Материальные активы подлежат инвентаризации, будь то малоценные или основные средства. Для этого обязательно создается комиссия, в которую входят материально ответственные лица. Перед началом подготовки годовой отчетности раз в три года нужно проводить инвентаризацию. Разумеется, это делать целесообразно лишь в случае нахождения на балансе предприятия каких-либо основных средств.
Закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ декларирует обязанность каждой организации обеспечивать достоверность бухгалтерских сведений по учету имущества компании и ее отчетности. Делать это нужно путем сверки имеющихся данных бухгалтерского учета в предприятии с данными, полученными в результате инвентаризации.
По итогам проведенной инвентаризации в целях наиболее эффективного учета имущества составляется инвентаризационная ведомость, которая содержит все результаты по проверке основных средств. Бухгалтерские данные сверяются с фактическим состоянием и местом нахождения этих ресурсов. Результаты сверки фиксируются в ведомости.
Инвентаризация имеет огромное значение для контроля текущей хозяйственной деятельности предприятия. С ее помощью можно проверять отчетность и отчисления в налоговые органы. По результатам инвентаризационной процедуры можно выявить некоторые излишки, которые следует использовать рационально до конца текущего квартала, оптимизируя расчет с бюджетными фондами.
Читайте материал по теме: Какую налоговую отчетность сдают ИП
Инвентаризация необходима для учета имущества организации, которое включает в себя не только основные средства, принятые на баланс, но и производственные запасы, нематериальные активы, финансовые инвестиции, готовые товары, сырье.
Комиссия по проведению инвентаризации выявляет излишки либо недостатки, определяет виновных лиц, подписывает план сверки. Виновных впоследствии ожидает административное наказание.
Проводки по учету имущества организации и налогообложение
Учет имущества организации включает и ее расчеты с бюджетом. В частности, имущественный налог учитывается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». А если точнее – на субсчете «Расчеты по налогу на имущество».
В условиях отсутствия законодательной регламентации бухучета данного налога предприятия вправе:
- Отнести налог к прочим расходам (согласно п.11 Инструкции Госналогслужбы России от 8 июня 1995 г. № 33).
Эта процедура в бухгалтерской терминологии будет выглядеть следующим образом:
Д91/2 – К68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество».
- Отнести налог на имущество к категории общехозяйственных расходов (согласно письму Минфина России от 19 марта 2008 г. № 03-05-05-01/16).
Проводка будет выглядеть так:
Д26 (44) – К68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество».
Этот выбор организация делает на свое усмотрение. Собственно, во многих других вопросах бухгалтерского учета предприятие самостоятельно может устанавливать правила, которые в дальнейшем будет неукоснительно соблюдать. Для этого ежегодно утверждается Учетная политика – локальный акт, содержащий правила ведения бухучета и, в частности, учета имущества. Принятие этого документа является обязательным, поскольку действующее законодательство нередко оставляет выбор в вопросах учета имущества организации на откуп самой компании.
Так или иначе предприятие относит налог на имущество к расходам, которые уменьшают налогооблагаемую базу. И здесь важно определить момент этого расхода. Он зависит от метода учета доходов и расходов, установленного в Учетной политике организации.
Известно два варианта:
- метод начисления – налог на имущество учитывается в числе расходов в последний день налогового периода (п. 7.1 ст. 272 НК РФ);
- кассовый метод – налог на имущество учитывается в числе расходов после его непосредственного перечисления в бюджет (п. 3.3 ст. 273 НК РФ).
В рамках учета имущества организаций плательщики налогов составляют расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество. Представить в налоговую инспекцию такие расчеты они обязаны не позднее 30 календарных дней по окончании отчетного периода. Также предприятия обязаны по окончании налогового периода представлять налоговые декларации в соответствующий орган не позднее 30 марта года, следующего за прошедшим налоговым периодом.
За нарушение сроков и порядка начисления и уплаты налога на имущество юридические лица наказываются штрафами:
- штраф 10 000 рублей – организация в течение одного налогового периода неправильно отражает налог на имущество в бухгалтерском учете (п. 1 ст. 120 Налогового кодекса РФ);
- штраф 30 000 рублей – организация неправильно отражает данные о налоге на имущество в бухучете более одного налогового периода (п. 2 ст. 120 Налогового кодекса РФ);
- штраф от 40 000 рублей – неправильный учет налога приводит к занижению налоговой базы (п. 2 ст. 120 Налогового кодекса РФ);
- штраф от 5 000 до 10 000 рублей – неправильный учет налога приводит к искажению строк бухгалтерской отчетности более чем на 10% (ст. 15.11 КоАП РФ).
Как поставить ОС на баланс предприятия
Для постановки на баланс основное средство должно стоить свыше 40 000 руб., сроком полезного использования более 12 месяцев. Все издержки собираются по Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы». При полной готовности имущества, его переводят на сч. 01 «Основные средства».
Главные моменты для малых предприятий:
- Начислять амортизацию можно на протяжении всего года в любом отчетном периоде, но не менее одного раза в год.
- Компаниям разрешено ставить на баланс по стоимости продавца с издержками на монтаж, а если ОС сооружали, то со стоимостью работ исполнителя. Иные затраты (доставка, поощрение, услуги информационного характера, таможенные пошлины) и другие издержки на ОС, которые приобрели, списать можно сразу.
- Особенность учета коснулась инвентаря стоимостью свыше 40 000 руб. Расшифровка понятия инвентаря, нужно посмотреть в классификатор ОС ОК 013-2014. На такой инвентарь, при постановке на учет, можно начислять амортизацию полностью.
Что важно помнить при продаже недостроенных объектов
На практике нередко возникают случаи, когда компания решает продать недостроенное будущее ОС, к примеру, склад или здание. Здесь также следует помнить некоторые особенности бухучета.
В частности, доходы от продажи таких недостроенных объектов также считаются прочими доходами и относятся на кредит счета 91 в той сумме, которую за объект заплатил покупатель.
Однако, поскольку недостроенный объект еще не был признан фирмой в качестве ОС, он не имеет сформированной первоначальной стоимости. Возникает вопрос, что следует включать в расходы.
ВАЖНО! Как на то указывают пп. 11, 14.1, 16, 19 ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н, в данной ситуации в прочие расходы (дебет счета 91) фирме следует включить те затраты, которые она уже понесла в связи со строительством ОС (фактически сложившаяся на дату продажи стоимость объекта), а также, если актуально, сопутствующие продаже затраты (к примеру, на гонорар посреднику и др.).
Как и в случае с продажей ОС, при реализации недостроенного объекта доход возникает (и показывается в отчетности) на дату, когда права собственности перешли к приобретателю.
Оприходование неучтенного объекта ОС
Случается, что при проведении инвентаризации имущества, выявляются неучтенные объекты. Часто это сооружения (например, различные эстакады, вышки-лейтеры и др.), изготовленные в цехах компании и используемые в производстве, но не учтенные в составе ОС предприятия в силу различных обстоятельств.
Первоначальную стоимость таких объектов определяют, как рыночную, на момент оприходования, а к учету принимают, задействовав счет прочих доходов:
Операции Д К Установлены неучтенные активы 08 91/1 Ввод объекта в состав ОС 01 08
Документальный учет выбытия ОС
При выбытии объектов ОС могут использоваться, в частности, такие формы первичных учетных документов в зависимости от причины выбытия:
- Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1);
- Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (форма № ОС-1а);
- Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1б);
- Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма № ОС-4);
- Акт о списании автотранспортных средств (форма № ОС-4а);
- Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма № ОС-4б).
Информацию о том, как заполнять формы первичных учетных документов, утвержденных Постановлением Госкомстата от 21.01.2003 № 7, можно найти в Указаниях по применению и заполнению форм. Эти Указания содержатся также в Постановлении Госкомстата от 21.01.2003 № 7.
В отдельных случаях для документального учета выбытия может использоваться и товарная накладная (форма № ТОРГ-12) (Постановление Госкомстата от 25.12.1998 № 132) (например, в случае продажи, мены), а также иные документы, которые должны быть утверждены организацией в ее Учетной политике в целях бухгалтерского учета.
Передача ОС по договору мены
В том случае, когда объект ОС передается в обмен на иное имущество, необходимо отразить продажу объекта ОС, а также приобретение иного имущества. Возникшую в результате операций дебиторскую и кредиторскую задолженность необходимо будет зачесть.
Приведем пример. Организация на ОСНО передает объект ОС по договору мены в обмен на товары. Первоначальная стоимость ОС – 325 000 рублей. Амортизация на момент выбытия – 86 000 рублей. Приобретаемые товары оценены в 360 000 рублей, в т.ч. НДС 54 915 рублей. Обмен признан равноценным.
Бухгалтерские записи у организации, передающей объект ОС в обмен на товары, будут такие:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета | Сумма, руб. |
|---|---|---|---|
| Списана первоначальная стоимость выбывающего объекта ОС | 01/В | 01 | 325 000 |
| Списана амортизация ОС на момент выбытия | 02 | 01/В | 86 000 |
| Отражена выручка от передачи объекта ОС по договору мены | 62 | 91, субсчет «Прочие доходы» | 360 000 |
| Начислен НДС при передаче | 91, субсчет «НДС» | 68, субсчет «НДС» | 54 915 |
| Списана остаточная стоимость объекта ОС, переданного по договору мены (325 000 – 86 000) | 91, субсчет «Прочие расходы» | 01/В | 239 000 |
| Оприходованы товары по договору мены (без НДС) (360 000 – 54 915) | 41 «Товары» | 60 | 305 085 |
| Принят к учету НДС по полученным товарам | 19 | 60 | 54 915 |
| Отражен зачет задолженности по договору мены | 60 | 62 | 360 000 |
Право собственности на многоквартирный дом
После кадастрового учета правообладателю предстоит узаконить свое право на построенный объект.
Регистрация права на новый объект производится на основании Методических рекомендаций (по Приказу Федеральной Регистрационной службы РФ №113 от 08.06.2007 года).
При регистрации прав для Росррестра важно подтвердить законность постройки, т.е. представить документы, подтверждающие соответствие объекта требованиям нормативных актов. К примеру – Разрешение на ввод здания в эксплуатацию.
Регистрация права собственности многоквартирный дом производится путем регистрации прав на каждый отдельный объект недвижимости в нем и с условием проведения кадастрового учета помещений.
Опыт работы специалистов компании «Смарт Вэй» в сфере учета и регистрации объектов по новым правилам, позволяет нам производить все необходимые для этого мероприятия в кратчайшие сроки и с минимальными для вас затратами.
Как поставить ОС на баланс предприятия
Для постановки на баланс основное средство должно стоить свыше 40 000 руб., сроком полезного использования более 12 месяцев. Все издержки собираются по Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы». При полной готовности имущества, его переводят на сч. 01 «Основные средства».
Главные моменты для малых предприятий:
- Начислять амортизацию можно на протяжении всего года в любом отчетном периоде, но не менее одного раза в год.
- Компаниям разрешено ставить на баланс по стоимости продавца с издержками на монтаж, а если ОС сооружали, то со стоимостью работ исполнителя. Иные затраты (доставка, поощрение, услуги информационного характера, таможенные пошлины) и другие издержки на ОС, которые приобрели, списать можно сразу.
- Особенность учета коснулась инвентаря стоимостью свыше 40 000 руб. Расшифровка понятия инвентаря, нужно посмотреть в классификатор ОС ОК 013-2014. На такой инвентарь, при постановке на учет, можно начислять амортизацию полностью.
Особенности составления приказа
Подготовить проект документа по указанию руководителя могут:
- бухгалтерская служба;
- юрист предприятия;
- помощник руководителя.
Образец приказа законодательно не установлен. Анализ требований закона «О бухгалтерском учете», а также основ документооборота позволяет выделить следующие необходимые элементы такого распоряжения:
- наименование организации, в которой выносится приказ, ее реквизиты (если документ составляется на типовом бланке, то эту часть заменяет шапка бланка);
- название документа (например, «приказ о постановке на баланс основных средств» или «приказ о постановке на учет в основных средствах» и т.д.) и его порядковый номер;
- дату составления документа и место его подписания;
- основание вынесения распоряжения (указывается, в связи с чем имущество появилось на предприятии);
- подробное описание средства производства, которое принимается на баланс (с обозначением всех характеристик, серийных номеров, предельной мощности, цвета, запаха, фактуры и т.п.);
- указание на то, что имущество учитывается как основное средство;
- определение первоначальной стоимости актива;
- установление предельного срока службы средства производства;
- присвоение инвентарного номера имуществу;
- отнесение материальной ценности к отдельным группам и категориям;
- указание ФИО и должности сотрудника, назначенного материально ответственным лицом за сохранность имущества;
- определение помещения или цеха, в котором будет использоваться оборудование;
- приложения: реквизиты актов приема-передачи, договоров на данный актив;
- подпись руководителя или надлежащим образом уполномоченного лица;
- дата и роспись в ознакомлении с приказом материально-ответственного лица.
Как перевести материалы на забалансовый счет?
Абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01 указывает на необходимость надлежащего учета имущества, списанного в затраты в качестве материально-производственных запасов. А в п. 5 ПБУ 1/2008 говорится об организации учетной политики таким образом, чтобы активы и обязательства, принадлежащие организации, учитывались отдельно от чужих.
Однако для учета материальных ценностей, стоимость которых уже списана в затраты, существуют забалансовые счета 002, 003 и 004. Инструкция по применению Плана счетов предусматривает также возможность введения дополнительных забалансовых счетов. Таким образом, для учета материалов, которые продолжают находиться в организации и использоваться в ее хоздеятельности, можно предусмотреть дополнительный счет за балансом, а регламент его использования закрепить в бухгалтерской учетной политике. Таким забалансовым счетом может быть счет 012 «Материальные ценности в эксплуатации».
Пример бухучета основных средств
- Пример приобретения трактора за наличный расчет и как поставить трактор на учет:
Сельхозпредприятие приобрело за наличный расчет для производственных работ трактор стоимостью 150 000 руб. Дополнительные затраты на транспортировку составили 15000 руб. ставим трактор на баланс:
- Дт08 Кт60(76) 150 000 руб. — стоимость трактора;
- Дт08 Кт60 15 000 руб. – расходы на транспортировку трактора;
- Дт01 Кт08 165 000 руб. – учтен трактор по первоначальной стоимости;
- Дт60(76) Кт50 165 000 руб. – оплачены все расходы продавцу.
Срок полезного использования трактора по классификатору составляет 10 лет. Значит, амортизация трактора составляет: 165000/120(месяцев)=1375 руб. в месяц.
Дт02 Кт01 1375 руб. – начисление ежемесячной амортизации.
- Пример приобретения трактора на безвозмездной основе:
Крестьянскому хозяйству безвозмездно (договор дарения) передали трактор, рыночная стоимость в бухучете увеличит доходы будущих периодов. Делаем такие записи:
- Дт08 Кт98.02 – учет стоимости трактора, переданного по договору дарения;
- Дт08 Кт10(70,60…) – дополнительные расходы с получением трактора и вводом в эксплуатацию;
- Дт01 Кт08 – ввели в эксплуатацию.
При начислении амортизации, пропорциональная часть стоимости, отнесенная на сч.98.02 – списывается на сч.91.
При передачи трактора в аренду или в безвозмездное пользование, ставить актив на баланс не нужно. Он будет учитываться на забалансовом счете 001.
Не нужно забывать и о том, что после отчетного года необходимо рассчитать и оплатить налог на имущество.
Как поставить на баланс основное средство собранное хозспособом
Организация на УСН-15 приобрела станок форматно-раскроечный БУ по запчастям. Далее собрали из запчастей станок, и он на данный момент эксплуатируется по назначению.
Вопрос: как отразить в бухгалтерском учете процедуру сборки оборудования (станка) из запчастей, чтобы шло принятие в качестве расходов при УСН.
Можно ли поставить этот станок как основное средство на учет? Сумма 341926 рублей
В первоначальную стоимость включаются на основании первичных документов (требований-накладных, расчетных ведомостей и т. д.); любых других документов, подтверждающих понесенные затраты все расходы, непосредственно связанные с изготовлением станка. В бухучете все затраты, связанные с сооружением объекта хозспособом, отражаются на счете 08:
Дебет 08-3 Кредит 10 (23, 25, 26, 60, 70, 76…) – отражены затраты, связанные с созданием станка и доведением его до состояния, пригодного к использованию;
- Дебет 19 Кредит 60 (76) – отражен НДС по затратам, связанным с созданием станка и доведением его до состояния, пригодного к использованию.
- Для приемки основного средства создается приемочная комиссия, которая должна дать заключение о возможности использования станка. Прием станка оформляется актом, (например, актом по форме № ОС-1), который утверждает руководитель организации:
- Дебет 01 субсчет «Основное средство в эксплуатации» Кредит 08-3– принято к учету и введено в эксплуатацию созданное хозспособом основное средство по первоначальной стоимости.
- Организация вправе учесть в расходах при расчете единого налога затраты на создание основного средства хозспособом.
- Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух в коммерческой версии
- Подробный порядок бухгалтерского и налогового учета изготовления основных средств хозспособом со держится в материалах «Системы Главбух»
- Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении строительство (изготовление) основных средств хозспособом
Одним из способов поступления основных средств в организацию является их строительство (изготовление). Организация может построить (изготовить) объект как хозяйственным способом, так и воспользоваться услугами специализированных организаций (подрядчиков).