Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Суммы налогов и сборов строка 041». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно пункту 7.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в Приложении N 2 к Листу 02 «по строке 041 указываются суммы налогов и сборов, страховых взносов, начисленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением перечисленных в статье 270 Кодекса».
Расшифровка строки 041
Форма декларации представлена в Приказе ФНС от 19.10.2016 г. под № ММВ-7-3/572@. В разделах сгруппированы показатели, по которым выводится налоговая база текущего периода, показываются данные предыдущих лет, способных оказывать корректирующее влияние на отчетные результаты деятельности. Стр. 041 декларации по налогу на прибыль находится в Приложении 2 Листа 02. В эту графу заносятся данные только по отчетному налоговому периоду.
В 2017 году состав показателей, суммируемых для отражения по строке 041, был обновлен. Корректировка правил была обусловлена изменением статуса страховых взносов. С 2017 года их учет был передан в ведение ФНС, нормы регламентации взносов были прописаны в НК РФ как для отдельного налогового обязательства. Какие налоги строка 041 декларации по налогу на прибыль отражает – все виды обязательств, признаваемые косвенными издержками.
В состав косвенных трат входят страховые платежи с доходов нанятых работников, некоторые налоги, сборы. Исключение делается для сумм, регламентированных ст. 270 НК РФ. Из числа зарплатных страховых взносов обособленно учитываются платежи в ФСС по травматизму. Этот вид сбора не был передан в ведение ФНС, его статус не был изменен. В декларации по налогу на прибыль косвенные расходы (строка 041) показываются одним из двух методов:
- с привязкой к факту начисления обязательств, если применяется метод начисления;
- с привязкой к дате фактически произведенной оплаты всего объема сборов, если используется кассовый метод.
Подлежит отражению в строке 041 и размер оплачиваемых предприятием госпошлин. Они учитываются нарастающим итогом. В стандартных случаях строка 041 налога на прибыль включает сумму транспортного налога, обязательств по налогу на имущество и НДПИ. Рассчитанный объем земельного налога подлежит включению в состав косвенных затрат. Норма распространяется и на водный налог, на входной НДС, который после принятия к учету был восстановлен.
В декларации по налогу на прибыль в строке 041 в приложении №2 к листу 02 за 3 кв. 2011 г я поставила начисленные налоги по имущесту и экологии.Налоги по земельному, транспортному,имущество и экологии я буду включать в декларации за год,правильно или нет?Или нужно было включать платежи по земельному и транспортному налогам в строку 041 за 3 квартал?Подскажите пожайлуста,у меня сейчас проверка и я не знаю что делать.
В соответсвии с Порядком заполнения декларации в строку 041 Приложения 2 к листу 02, указываются суммы налогов и сборов (за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ). Не нужно включать в эту строку суммы страховых взносов в ПФР на обязательное пенсионное страхование.
Я не вижу разницы по данному вопросу между 3 кварталом и годом.
Строка 041 Приложения 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль
По строке 010 указывается общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав по данным налогового учета организации, а в строках 011-014 приводится расшифровка отдельных видов доходов.
Строки 020–022 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг. Если организация таковой не является, то строки не заполняются.
Строки 023–024 заполняют организации, не являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, но получающие доход от реализации, выбытия и погашения ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. В строке 024 отдельно отражается сумма отклонения от минимальной расчетной цены, если сделка была совершена вне организованного рынка ценных бумаг.
Строку 027 заполняют только в случае продажи предприятия как имущественного комплекса.
По строке 030 автоматически указывается суммарный показатель выручки по операциям, отраженным в Приложении 3 к Листу 02.
Строка 040 рассчитывается автоматически как сумма всех доходов от реализации, отраженных по строкам: 010, 020, 023, 027 и 030.
Строки 100-106 предназначены для отражения внереализационных доходов. При этом в строке 100 указывается общая сумма внереализационных доходов, а в строках 101-106 – отдельные виды этих доходов. Следует учесть, что организации могут получать внереализационные доходы, не указанные по строкам 101–106. В этом случае показатель по строке 100 будет больше суммы показателей строк 101–106.
Показатели Приложения 1 отражаются без учета сумм корректировок, отражаемых в Листе 08.
По строкам 200-220 указываются налоговые базы по доходам от участия в инвестиционном товариществе в разрезе отдельных операций. При этом налоговая база, отраженная по строке 200, учитывается при расчете показателя строки 100 Листа 02.
стр. 200 = стр. 201 + стр. 202 + стр. 203, при условии, что стр. 201, 202, 203 > 0
При получении убытков по отдельным операциям, отражаемым в строках 201-203, суммы убытков указываются со знаком «минус» и не учитываются при определении показателя по строке 200.
По строкам 210 и 220 указываются налоговые базы по доходам от участия в инвестиционном товариществе, полученным от операций с ценными бумагами и ПФИ, не обращающимися на РЦБ. Показатели этих строк учитываются при определении показателей Листа 05.
Строки 010-030 заполняют только организации, которые используют метод начисления для признания доходов и расходов. При этом если организация сама производит товары (выполняет работы, оказывает услуги), то сумму прямых расходов ей нужно отразить по строке 010. Если организация занимается оптовой и/или розничной перепродажей товаров, то общую сумму прямых расходов, относящихся к реализованным товарам, необходимо отразить по строке 020, а стоимость реализованных покупных товаров – по строке 030.
Строку 040 заполняют как организации, применяющие метод начисления, так и организации, использующие кассовый метод признания доходов и расходов. Первая категория организаций указывает по этой строке общую сумму косвенных расходов по данным налогового учета (ст. 318 НК РФ), а организации, которые работают по кассовому методу, отражают сумму признаваемых расходов (кроме внереализационных) (ст. 273 НК РФ).
Из показателя строки 040 необходимо выделить составляющие, которые подлежат расшифровке в отдельных строках 041-055.
По строке 041 указываются суммы начисленных налогов и сборов, страховых взносов.
Строки 042-043 заполняются в том случае, если учетной политикой организации предусмотрено использование амортизационной премии (ст. 257, п. 9 ст. 258 НК РФ). При этом по строке 042 указывают расходы на капитальные вложения по нормативу 10 % от первоначальной стоимости основных средств, а по строке 043 – расходы на капитальные вложения по нормативу 30 % от первоначальной стоимости основных средств.
Строка 045 заполняется только теми организациями, которые используют труд инвалидов. В этом случае организации указывают здесь расходы на их социальную защиту (п.п. 38 п. 1 ст. 264 НК РФ).
По строке 046 отражают расходы только общественные организации инвалидов и организации, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов (п.п. 39 п. 1 ст. 264 НК РФ).
По строке 047 указывают расходы на приобретение права на земельные участки (п. 1-4 ст. 264.1 НК РФ), а по строкам 048 — 051 приводится расшифровка указанных по строке 047 расходов в зависимости от способа признания их в целях налогообложения.
По строкам 052-055 отражают расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (ст. 262, ст. 267.2 НК РФ).
По строке 059 указывается стоимость приобретения или создания реализованных имущественных прав.
По строке 060 необходимо указать расходы, связанные с реализацией, а также цену приобретения или создания имущества, доходы от реализации которого отражены по строке 014 Приложения 1 к Листу 02.
Строку 061 заполняют в том случае, если предприятие было реализовано как имущественный комплекс. В этом случае по этой строке отражается стоимость его чистых активов.
Строки 070-071 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг. При этом по строке 070 указываются расходы, связанные с приобретением, реализацией, выбытием, погашением ценных бумаг. Строку 071 заполняют в том случае, если организация приобретала ценные бумаги и цена приобретения превышала максимальную или расчетную цену. В этом случае здесь отражается сумма этого отклонения.
Строки 072–073 заполняют любые организации – не профессиональные участники рынка ценных бумаг. В строке 072 нужно указать расходы, связанные с приобретением, реализацией, выбытием, погашением ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. В строке 073 – сумму отклонения от максимальной или расчетной цены.
Строка 080 заполняется автоматически путем переноса итоговой суммы расходов по операциям, отраженным в строке 350 Приложении 3 к Листу 02.
По строке 090 отражается часть убытка по объектам обслуживающих производств и хозяйств, полученного в предыдущих годах, при этом только та часть убытка, которая уменьшает базу в текущем отчетном (налоговом) периоде (ст. 275.1 НК РФ).
Сейчас бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера» вы можете купить на 9 месяцев всего за 10 980 рублей вместо 16 980 рублей. То есть вы получите скидку 6 000 рублей и доступ к бератору на 3 месяца в подарок.
У вас будет:
- Бератор
«Практическая энциклопедия бухгалтера» - Материалы электронного журнала
«Нормативные акты для бухгалтера» - Материалы электронного журнала
«Практическая бухгалтерия» - Онлайн-сервисы «Учетная политика» и «Алгоритмы для бухгалтера»
Просто заполните форму, и мы вышлем вам на почту письмо с льготным счетом.
- Правильно рассчитать налоги, без пеней и штрафов.
- Без ошибок заполнить документы и отчеты.
- Оптимизировать свой бухучет и сэкономить на налогах.
- Сократить время работы с бухгалтерской рутиной.
- Уверенно действовать при проверках и в судах.
Приложение 2 к листу 02 декларации сформируйте по данным сводных регистров расходов.
В этом приложении отразите сведения о расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Сформируйте его по данным регистров прямых, прочих и внереализационных расходов.
Сначала укажите в приложении прямые расходы отчетного года (строка 010). Для этого из всей суммы прямых расходов надо вычесть те, которые относятся к незавершенному производству и к продукции на складе.
Обратите внимание: фирмы, которые учитывают доходы и расходы кассовым методом, строку 010 не заполняют.
Напомним, что прямыми расходами являются: материальные затраты, расходы на оплату труда со страховыми взносами, амортизация производственного оборудования.
Торговые компании заполняют строку 020. Здесь они показывают свои прямые расходы, а в строке 030 – стоимость проданных товаров.
Если вы работаете по методу начисления, то в строке 040 приведите косвенные расходы в соответствии со статьей 318 Налогового кодекса.
Те, кто применяют кассовый метод, в строке 040 должны отразить расходы, уменьшающие налоговую базу согласно статье 273 Налогового кодекса.
Отдельно (из строки 040) в строке 041 покажите сумму начисленных налогов, кроме платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ и штрафных санкций по налогам и сборам. Это могут быть таможенные пошлины, налоги на имущество, земельный, транспортный налог и др. Страховые взносы на ОПС, ОСС, ОМС тоже показывают по этой строке (помимо этого, они будут учтены по строке 040). Причем не перечисленные в бюджет, а начисленные к уплате.
Обратите внимание: в строке 041 показывают налоги и взносы, которые платят в соответствии с Налоговым кодексом и включают в расходы. Взносы на травматизм в строке 041 приложения № 2 отражать не нужно. Включите их только в общую сумму косвенных расходов в строке 040 приложения № 2 к листу 02 (письмо ФНС России от 11 апреля 2017 г. № СД-4-3/6877).
Строки 042 и 043 заполняют фирмы, которые предусмотрели в учетной политике так называемую «амортизационную премию». Это до 10% (до 30% для третьей – седьмой амортизационных групп) стоимости основного средства, которые фирма может сразу списать на расходы.
В строке 047 покажите расходы на приобретение земельных участков, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 264.1 Налогового кодекса. По строкам 048 — 051 приведите их расшифровку.
По строке 052 приведите расходы на научные исследования в соответствии со статьями 262 и 267.2 НК РФ. В следующей строке 053 уточните, сколько стоили фирме научные разработки, не давшие положительного результата. Из суммы по строке 052 в строке 054 выделите расходы на НИОКР по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2008 г. № 988. Такие расходы включают в состав расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5. А в строке 055 уточните, какие расходы, из указанных по строке 054, не дали положительного результата.
Отметим, что в целях ведения налогового учета расходами на НИОКР согласно упомянутому перечню признаются как затраты, учтенные с применением коэффициента, так и затраты, учтенные на основании пункта 5 статьи 262 НК РФ. То есть суммы, превышающие 75-процентное ограничение. Указанные суммы расходов на НИОКР по перечню отражаются по строке 054 приложения № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль, в том числе с учетом превышения 75-процентного ограничения (см. письмо ФНС России от 6 мая 2013 г. № ЕД-4-3/8136@).
В строке 059 укажите стоимость реализованных имущественных прав, которые создала или приобрела ваша фирма. Здесь же показывается стоимость реализованного товара при реализации права требования долга(после наступления срока платежа (письмо ФНС РФ от 25 июня 2015 г. № ГД-4-3/11053@).
В строке 060 приведите расходы на продажу прочего имущества, за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров, амортизируемого имущества, а именно: сырья, материалов, возвратных отходов.
В строке 061 укажите стоимость чистых активов предприятия, проданного как имущественный комплекс.
Строку 070 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг. Они отражают здесь расходы на покупку и продажу ценных бумаг.
Строки 072 и 073. По строке 072 указываются расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. По строке 073 отражается сумма отклонения фактических затрат на их приобретение вне организованного рынка ценных бумаг выше максимальной цены сделок на организованном рынке на дату совершения сделки.
Следующая строка 080 также предназначена не для всех. Ее заполняют те фирмы, которые продавали имущественные права, основные средства, продукцию обслуживающих хозяйств. Данные о расходах в строку 080 перенесите из строки 350 приложения 3 к листу 02.
Убытки обслуживающих производств и хозяйств за прошлые годы фирма имеет право погасить в течение 10 лет. Их сумму отразите в строке 090.
Убытки от продажи основных средств списывают в течение оставшегося срока их полезного использования (п. 3 ст. 268 НК РФ). Часть убытка, относящуюся к отчетному (налоговому) периоду, покажите в строке 100. Этот показатель переносится из строки 060 приложения 3 к листу 02.
Лист 02 – итоговый. Его заполняют на основе приложений и остальных листов декларации.
Прежде всего, заполните графу «Признак налогоплательщика».
Обратите внимание: показатель Признак налогоплательщика состоит из двух знаков, а не одного.
Если фирма – сельхозпроизводитель, ставьте «02».
Резидент особой экономической зоны указывает «03».
Налогоплательщики, являющиеся резидентами особых экономических зон, участниками свободных экономических зон и резидентами свободного порта Владивосток, соответствующие условиям для исчисления налога на прибыль по пониженным налоговым ставкам, при заполнении Листа 02 и приложений к нему по реквизиту «Номер документа» в первом знакоместе указывают код типа особых (свободных) экономических зон:
«1» — резидент промышленно-производственной особой экономической зоны;
«2» — резидент технико-внедренческой особой экономической зоны;
«3» — резидент туристско-рекреационной особой экономической зоны;
«4» — резидент портовой особой экономической зоны;
«5» — участник свободной экономической зоны;
«6» — резидент особой экономической зоны в Калининградской области;
«7» — участник особой экономической зоны в Магаданской области.
Если фирма осуществляет деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на новых морских месторождениях углеводородного сырья, при заполнении графы «Признак налогоплательщика» нужно указать код «04».
Код «06» указывают резиденты территории опережающего социально-экономического развития.
Коды «07» и «08» предусмотрены для участников региональных инвестиционных проектов и специальных инвестиционных контрактов.
Коды «09» и «10» — для образовательных и медицинских организаций соответственно и «11» — для организаций, которые занимаются обоими видами деятельности.
Код «12» — для организаций, занимающихся социальным обслуживанием граждан.
Код «13» — для юрлиц, которые осуществляют туристско-рекреационную деятельность.
Код «14» — для региональных операторов по обращению с ТКО.
В 2020 году добавилось еще пять кодов налогоплательщика:
Код «15» — организация, применяющая пониженную ставку согласно пункту 1.8-1 статьи 284 Налогового Кодекса Российской Федерации;
Код «16» — организация, применяющая пониженную ставку согласно пункту 1.8-2 статьи 284 Налогового Кодекса Российской Федерации;
Код «17» — организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий;
Код «18» — резидент Арктической зоны Российской Федерации;
Код «19» — организация, осуществляющая деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.
В остальных случаях указывается код «01».
В строке 010 покажите доходы от реализации (данные из строки 040 приложения 1 к листу 02).
В строке 020 запишите внереализационные доходы, отраженные в строке 100 приложения 1 к листу 02.
В строках 030 и 040 отразите расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, и внереализационные. Эти суммы возьмите из строки 130, а также из строк 200 и 300 приложения 2 к листу 02 соответственно.
В строке 050 покажите убытки, не принимаемые для целей налогообложения. Сюда же включаются и убытки, образовавшиеся при уступке права требования, от реализации амортизируемого имущества, от деятельности обслуживающих хозяйств, по договору доверительного управления имуществом (если они есть). Эти данные возьмите из строки 360 приложения 3 к листу 02.
В строке 060 сформируйте общую прибыль или убыток. Это промежуточный результат, который нужно скорректировать.
Из полученной прибыли, в частности, нужно исключить:
- доходы от долевого участия в других предприятиях и проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог с которых удержан налоговым агентом. Эти доходы переносят из листа 03;
- доходы от долевого участия в иностранных предприятиях. Эти доходы отразите отдельно в листе 04.
Сумму этих доходов отражают в строке 070 листа 02.
В строке 100 формируется предварительная налоговая база. Для этого из показателя строки 060 вычитаются показатели строк 070, 080, 090, а затем к полученному результату прибавляются показатели строки 100 листа 05 и строки 530 листа 06.
Налоговую базу можно уменьшить на сумму убытка (или его части), полученного в предыдущие годы (строка 110). Эту сумму возьмите из строки 150 приложения 4 к листу 02. Полученный результат отразите в строке 120.
Показатель по строке 150 не может быть больше 50% показателя по строке 140 этого приложения. А в остатках не перенесенных на начало налогового периода убытков по строкам 010, 040 — 130 Приложения № 4 могут быть учтены убытки, понесенные начиная с убытков за 2007 год.
По строке 120 указывается налоговая база для исчисления налога Она равна разнице показателей строк 100 и 110. При этом если показатель по строке 100 имеет отрицательное значение, то по строке 120 указывается ноль («0»). Перенос убытков прошлых лет при получении убытка текущего периода не осуществляется.
Раздел 1 декларации – сводный. В нем укажите налог, который фирме надлежит уплатить в бюджеты всех уровней.
Подраздел 1.1 заполняют все фирмы.
В строке 010 укажите код ОКТМО того муниципального образования, на территории которого фирма платит налог на прибыль.
Строки 030 и 060 предназначены для указания кодов бюджетной классификации для налога, уплачиваемого в федеральный и региональный бюджет соответственно.
В строке 040 укажите сумму, которую нужно заплатить в федеральный бюджет. Она переносится из строки 270 Листа 02.
В строке 050 укажите сумму, на которую уменьшают налог в федеральный бюджет. Ее возьмите из строки 280 Листа 02.
| Строка 050 | = | строка 220 лист 02 | + | строка 250 лист 02 | — | строка 190 лист 02 |
В строке 070 отразите сумму налога, которую нужно заплатить в региональный бюджет. Строку 070 заполняют, перенеся показатель из строки 271 Листа 02.
Что строка 041 налога на прибыль включает в себя
По этой строке отображаются все начисленные (уплаченные – при применении кассового метода расчетов) налогоплательщиком налоги, относимые к затратам в целях снижения налогооблагаемой базы по прибыли. Такие суммы относятся к прочим расходам предприятия (подп. 1 п. 1 стат. 264 НК РФ):
- Совокупная величина налога на имущество,
- Налоги транспортный и земельный,
- Налог на добычу полезных ископаемых,
- Различные госпошлины, включая таможенные, но за исключением относимых к судебным издержкам,
- Взносы по обязательному медицинскому, социальному и пенсионному страхованию,
- Восстановленные суммы НДС, учитываемого по нормам НК в затратах предприятия при льготной деятельности и бюджетном финансировании закупок,
- Сбор по объектам животного мира,
- Водный налог.
Приложение 2 к листу 02 декларации
В декларации по налогам на прибыль заполнение приложения 2 является важным моментом. Этот раздел расшифровывает расходы, которые были связаны с производством продукции и её реализацией, а также убытки организации и внереализационные расходы.
Каждая строка имеет свои суммы. В зависимости от деятельности предприятия строки заполняются или в них ставятся пропуски.
Что и какие строки заполняются в декларации:
- 010-030 – заполняется теми организациями, которые определяют расходы и доходы методом вычисления. Пункт 010 отражает прямые расходы организации. Строки и 030 заполняются по расходам мелкого опта или розничной торговле.
- 040-052 – данные пункты заполняют все декларанты, которые отражают свои косвенные расходы. Показатель строки 040 должен быть равен:
- Строка 041 – фиксируются суммы налогов и сборов. В этой строке не отражаются:
- Налоги косвенные, которые были выставлены покупателям.
- Налоги, которые были вычислены по налоговой ставке.
- Налог на саму прибыль организации.
- Госпошлины, включенные во внереализационные расходы.
- Страховые взносы.
- 042-043 для организаций, которые в расчетах отражают затраты на капитальное строительство.
- 045 – расходы компаний, которые используют труд инвалидов.
- 046 – расходы, связанные с организацией инвалидов, с собственниками домов инвалидов.
- 047 – расходы, связанные с покупкой земельных участков.
- 048-051 – расшифровка строки 047.
- 052-055 — расходы на научные исследования.
- 059 – указывается сумма, потраченная на приобретение прав на имущество.
- 060 — указывается цена приобретения.
В строке 041 расшифровываются косвенные затраты, которые понесла организация за отчетный период. В ней можно отразить суммы, которые были начислены, а при кассовом расчёте уплачены:
- Имущественный налог на здания и все имущество компании.
- Затраты на научно-исследовательские работы.
- Пошлина земельная.
- Пошлина на транспорт организации.
- Затраты на использование природных объектов.
- Пошлина на использование водного транспорта, для организаций, имеющих водный транспорт.
А также в строке 041 приложения 2 в декларации по налогу указывается цифра, которая была принята к вычету НДС по активам. У некоторых организаций возникает спорный вопрос, вносить ли в строку 041 входной НДС по:
- Фондам организации, которые не оплачены.
- Не выполненным кредитным обязательствам.
В строке 041 в декларации по налогам начисления делаются на основании ст. 270 НК. В ней конкретно указаны пункты расходов, которые могут быть внесены в строку 041.
Все организации, работающие на общей системе налогообложения, обязаны сдавать в ИФНС отчетность по налогу на прибыль. Как вносить показатели в строку 041 декларации по налогу на прибыль ? Что говорится на эту тему в Порядке заполнения согласно Приказу № ММВ-7-3/572@ от 19.10.16 г.? Ответим на все вопросы подробнее.
Какие конкретно налоги включать в строку 041?
Из заголовка приложения № 2 к листу 02 и текста описания самой строки 041 следует, что отразиться в ней должны все начисленные за период налоги, связанные с производством и реализацией и в силу этого уменьшающие базу по прибыли. То есть это платежи в бюджет, перечисленные в подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ и относящиеся:
ВНИМАНИЕ! Если госпошлина включена в первоначальную стоимость основных средств или нематериальных активов, указывать ее в стр. 041 не нужно, т.к. она учитывается в составе расходов на амортизацию. Если же госпошлина учытвается в составе внереализационных затрат, то ее нужно показать в стр. 200 приложения №2 к листу 02.
Не войдут в их число взносы на травматизм, уплачиваемые в ФСС, а также платежи по налогам, указанные в ст. 270 НК РФ:
Налоги, отражаемые в строке 041, будут попадать туда по мере их начисления. В т. ч. это относится к авансовым начислениям по налогам на имущество, транспорт, землю. Дата оплаты налога значения не имеет (письмо Минфина от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53182).
О расчете авансов по налогу на транспорт читайте в статье «Авансовые платежи по транспортному налогу».
Налог на прибыль организаций
Налог на прибыль организаций является одним из основных налогов, которые взимаются с предприятий и организаций. Этот налог представляет собой процент от прибыли, полученной организацией за определенный период времени.
Основной целью налога на прибыль является финансирование государственных нужд и обеспечение развития экономики страны. Полученные средства могут использоваться на реализацию социальных программ, инфраструктурных проектов, обороны и т.д.
Организации обязаны самостоятельно рассчитывать сумму налога на прибыль и указывать ее в декларации. Для этого необходимо учесть все доходы и расходы, полученные и понесенные организацией за учетный период.
Налог на прибыль обычно имеет фиксированную ставку, которая устанавливается законодательством. Однако в некоторых случаях может предусматриваться применение налоговых льгот или снижение ставки для определенных категорий организаций (например, для малых и средних предприятий).
Организации также обязаны своевременно уплачивать налог на прибыль, соблюдая установленные законом сроки и порядок уплаты. За неуплату или неправильную уплату налога могут предусматриваться штрафы и санкции со стороны налоговых органов.
В целом, налог на прибыль организаций является важным источником доходов для государства и одним из механизмов регулирования экономической деятельности. Его правильное уплаты и использование способствуют развитию бизнеса и экономики в целом.
Налог на имущество — это налоговый платеж, который взимается со собственников имущества в соответствии с его стоимостью. Основной целью налога на имущество является доход из налогооблагаемых объектов для бюджета государства.
Налог на имущество может быть взимаем с физических лиц и юридических лиц. В России налог на имущество устанавливается на муниципальном, региональном и федеральном уровнях. Налоговая ставка и порядок исчисления налога могут различаться в зависимости от уровня власти.
В основу исчисления налога на имущество обычно кладется кадастровая стоимость объекта. Кадастровая стоимость определяется по данным государственного кадастра недвижимости и является оценкой стоимости имущества в определенный момент времени.
Существуют различные виды объектов, на которые может быть взимаем налог на имущество:
- Недвижимость: земельные участки, здания, сооружения.
- Транспортные средства: автомобили, мотоциклы, воздушные и водные суда.
- Иное движимое имущество: мебель, бытовая техника, электроника.
Величина налога на имущество может быть определена различными методами. Например, налоговая ставка может быть фиксированной или зависеть от стоимости объекта. Кроме того, могут применяться льготы и скидки для определенных категорий собственников.
Налог на имущество является обязательным налоговым платежом, который должен быть уплачен в срок. В случае невыполнения обязанностей по уплате налога на имущество, могут применяться штрафы и иные санкции со стороны налоговых органов.
Обязанность по уплате налога на имущество возлагается на собственника. В случае наличия нескольких собственников, они могут быть солидарно ответственными за уплату этого налога.
| Уровень власти | Вид объекта | Налоговая ставка |
|---|---|---|
| Федеральный | Автомобиль | 2,2% (от кадастровой стоимости) |
| Региональный | Земельный участок | от 0,3% до 1,5% (от кадастровой стоимости) |
| Муниципальный | Квартира | 0,1% (от кадастровой стоимости) |
Сверка получаемого дохода и уплаченных налогов
При заполнении декларации по налогу на прибыль компании, предприятие должно выяснить, насколько правильно отражены полученные доходы и уплаченные налоги. Для этого необходимо провести сверку между полученным доходом и уплаченными налогами.
Процесс сверки получаемого дохода и уплаченных налогов включает в себя следующие этапы:
- Определение полученного дохода. Для этого необходимо учесть все поступления денежных средств, связанных с основной деятельностью предприятия. Полученным доходом считается сумма выручки от реализации товаров, работ и услуг, а также другие денежные поступления, связанные с деятельностью компании.
- Определение уплаченных налогов. При расчете налога на прибыль предприятие учитывает все налоговые платежи, уплаченные в отчетном периоде. В строке 041 декларации по налогу на прибыль указывается сумма уплаченного налога, которая должна соответствовать фактически уплаченным суммам.
- Сверка полученного дохода и уплаченных налогов. Основная цель этого этапа — проверить точность отражения полученного дохода и правильность расчета уплаченных налогов. Для этого необходимо сравнить сумму дохода, указанную в декларации, с реально полученным доходом. Также нужно сверить сумму уплаченных налогов, указанную в декларации, с действительно уплаченными налогами.
Если при сверке обнаруживаются расхождения между фактическими и указанными в декларации суммами, необходимо выяснить причину таких расхождений и произвести корректировку декларации. Для этого компания может обратиться за консультацией к налоговым специалистам или аудиторам, которые помогут разобраться в ситуации и правильно произвести корректировку декларации.
Сверка получаемого дохода и уплаченных налогов является важным этапом в процессе заполнения декларации по налогу на прибыль. Она позволяет убедиться в правильности отражения информации о доходах и налогах, а также предотвращает возможные ошибки и проблемы при проведении налоговой проверки.
Строка 041 в налоговой декларации по налогу на прибыль
Строка 041 находиться в приложении 2 к листу 02 и предназначена для отражения косвенных расходов на предприятии, то есть связанные с производством и реализацией и в силу этого уменьшающие базу по прибыли. А если быть точнее это бюджетные платежи, а именно:
- налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира;
- таможенные платежи;
- страховым взносам на ОПС, ОСС (в части нетрудоспособности и материнства), ОМС.
В косвенные расходы не войдут взносы на травматизм и на ФСС, а так же по некоторым налогам, а именно:
- за плохое воздействие на окружающую среду превышающие установленные лимиты сборов и отходов;
- перечисление на добровольной страхование и негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное страхование имущества, а так же жизни, здоровья заемщиков;
- налоги, которые включаются в стоимость приобретаемой покупки;
- долги по налогам и взносам, списанные по законодательству РФ или решению Правительства РФ.
Налоги, отражаемые в строке 041, будут попадать туда по мере их начисления. В т. ч. это относится к авансовым начислениям по налогам на имущество, транспорт, землю (письмо Минфина от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53182).
Каков общий порядок заполнения декларации по налогу на прибыль
Для корректного заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль следует обратиться к Порядку из приложения 2 к приказу № ММВ-7-3/655@ (далее — Порядок заполнения). В нем прописаны все основные правила, которыми следует руководствоваться:
- Для оформления бумажного отчета используются синие, фиолетовые либо черные чернила.
- Исправлять ошибки штрих-корректором нельзя.
- Декларация распечатывается только с одной стороны листа, скреплять степлером страницы запрещено.
- Данные в отчет вносятся нарастающим итогом с начала года.
- Страницы нумеруются по порядку.
- Стоимостные показатели в отчете округляются по математическим правилам до полных рублей.
- Определенному показателю соответствует свое поле, состоящее из конкретного количества знакомест.
- Поля заполняются слева направо. Незаполненные поля прочеркиваются.
Заполнить декларацию разрешается вручную, однако уже мало кто выбирает этот способ. Также можно оформить бланк на компьютере с помощью программного обеспечения. А можно воспользоваться специализированными бухгалтерскими программами, где заполнение строк отчета происходит в автоматическом режиме на основании вводимых в отчетном периоде данных.
С чем сверяют строку 041
Налоговые органы проверяют сданную налогоплательщиками отчетность на достоверность. Для этого они, в частности, используют контрольные соотношения, которые сами же и разрабатывают, сравнивая строки, их суммы и разности внутри декларации или с другими отчетами.
Если говорить о строке 041 декларации, то основное внутридокументное требование к ней такое: значение строки 041 не должно превышать значения строки 040, так как сумма по строке 041 входит в сумму, указанную в строке 040, которая отражает общую цифру косвенных расходов.
Также строку 041 могут сверить с декларациями по налогам и расчетами по страховым взносам, представленными организацией за отчетный период.
Зачастую могут появиться расхождения, и у налоговиков возникнут вопросы по заполнению строки 041. В этом случае они могут выставить требование о даче пояснений. Это рабочая ситуация, которой не стоит опасаться, если у вас все заполнено верно. Необходимо пояснить налоговым органам происхождение сумм в строке 041.
Какие суммы исключаются из собственных расходов
Необходимо обращать внимание на то, что платежи по государственным пошлинам строка 041 налога на прибыль не должна указывать в том случае, если:
- обязанность по перечислению денег в качестве госпошлины возникла по результатам регистрации актива из перечня внеоборотных средств;
- сумма пошлины была причислена к суммарному размеру стоимостной оценке объекта основных средств во время принятия его к непосредственному учету;
- в налоговом учете рассчитанная и уплаченная пошлина была отображена в качестве компонента иных издержек на основании статьи 264 Налогового Кодекса.
Следует помнить, что из значения рассматриваемой строки исключается показатель издержек, который был взят во внимание в период выведения налогооблагаемой базы.
Такая норма напрямую относится к предъявляемым контрагентами акцизов и НДФЛ в частности. Не следует отображать в данной строке размер налога на доходы и сумму платежей, перечисленных по причине с имеющимся местом загрязнением окружающей среды.
Помимо этого не подлежат учету в перечне косвенных затрат пени, штрафы и факт оплаты недоимок по имеющимся налоговым обязательствам.
Согласно установленным нормам налогового законодательства, в декларацию по налогу на прибыль в строке 041 в нынешнем году не стоит включать рассчитанный налог участниками игорного предпринимательского дела.
В данном случае исключение сделано и для субъектов хозяйствования, которые осуществляют занятость на ЕНВД, при этом совмещенные с ОСНО. УСН в данном случае не учитывается.
Помимо этого, обособить от косвенных типов издержек необходимо и такие расходы, как:
- начисленные размеры по дивидендам;
- перечисляемые средства непосредственно на добровольные установленные формы страхования;
- в строке 041 невозможно включать объем внесенных в специальный фонд гарантийных взносов;
- размер начисляемого и погашенных долговых обязательств, в том числе и церемониальные мероприятия;
- проходящие по учету стоимостные оценки услуг нотариальных органов в области их превышения норм, которые установлены тарифами для нотариальных разновидностей сборов.
В группу подобных исключений дополнительно относятся все без исключения средства, которые непосредственный работодатель перечисляет на счет негосударственных пенсионных фондов.
Такая разновидность страховых взносов не находится на контроле налоговой инспекцией . Если же к предприятию используются государственные структуры меры воздействия в виде штрафных санкций, то подобные суммы не должны быть отображены в косвенных затратах.