Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Предприятиям, работающим на обычном режиме налогообложения, установлен обязательный порядок сдачи всех видов отчетности. Их принимает ИФНС, несколько – Росстат и фонд социального страхования с ФОТ (фонд оплаты труда).

Как сформировать бухбаланс

Требуется указать остатки на счетах бухучета на определенную дату, зависящую от вида бухотчетности:

Вид отчетности	Дата
Вступительный	На начало деятельности
Текущий	На отчетную дату (часто — 31 декабря). Для управленческого учета и финансового анализа — за 1 кв., полугодие, 9 мес., т.е. соответственно на 31.03., 30.06., 30.09.
Ликвидационный	На дату ликвидации
Разделительный	На дату реорганизации в форме разделения или выделения
Объединительный	На дату реорганизации в форме объединения или слияния

Кто обязан сдавать отчеты за 2022 г?

Организации и ИП, перешедшие на УСН, зарегистрированные как работодатели, отчитываются по страховым взносам с суммы заработной платы, начисленной сотрудникам. Сведения по таким выплатам передаются инспектору ФНС (фонд социального страхования) и ИФНС, данные по стажу – принимает ПФ (пенсионный фонд).

Для организаций и предпринимателей, работающих на УСН, даже если они не ведут никакой хозяйственной деятельности, предусмотрена сдача налоговой декларации. Это распространяется и на тех, у кого налоговые каникулы. Заполнение бухгалтерского баланса для таких налогоплательщиков не является обязательным, они не сдают его, поскольку им разрешается не вести бухгалтерский учет.

Новые правила подачи баланса в 2022 году

Прежде всего, подавать бухгалтерскую финансовую отчетность за 2021 году нужно только в налоговый орган, в Росстат отчеты сдавать не требуется с 2022 года (действует «принцип одного окна»).

Второе важное правило — подача всех форм годовой бухгалтерской отчетности допускается только в электронном виде через оператора электронного документооборота. Это касается всех предприятий, независимо от размера. Субъекты малого предпринимательства в 2022 году также обязаны подать баланс и отчет о финансовых результатах электронно.

Для малых предприятий есть возможность заполнить баланс в упрощенном виде. Ниже можно скачать бланки бухгалтерского баланса на 2022 год как в полной форме, так и в сокращенной для СМП. Исключением является случай, когда отчетность малых предприятий подлежит обязательно аудиту — в этом случае обязательно заполнять полную форму отчета.

Форма 1 и 2 бухгалтерской отчетности: пример

Малое предприятие ООО «Пекарь» производит хлебобулочные и кондитерские изделия. На 31 декабря 2021 года по данным бухгалтерских счетов предприятием составляются упрощенные форма 1 и форма 2:

Показатель	Данные счетов учета	Сумма, тыс. руб.	Коды строк форм 1 и 2	Итог по строке, тыс. руб.
Оборудование	Сальдо по дебету 01	1150	1150	794 (1150 – 356)
Накопленная амортизация	Сальдо по кредиту 02	356
Стоимость зарегистрированного товарного знака (износ начисляется без использования счета 05)	Остаток по дебету 04	100	1170	100
Сырье	Остаток по дебету 10	214	1210	229 (214 + 15)
Готовая продукция	Сальдо по дебету 41	15
Средства в кассе	Остаток дебет 50	17	1250	1002 (17 + 985)
Средства на расчетном счете	Остаток дебет 51	985
Долги покупателей	Сальдо по дебету 62	576	1230	576
Уставный капитал	Остаток кредит 80	980	1300	980
Долгосрочный кредит	Сальдо по кредиту 67 за минусом процентов	752	1410	752
Займ со сроком погашения 6 месяцев и проценты по нему	Сальдо по кредиту 66	321	1510	396 (321 + 75)
Проценты по долгосрочному кредиту	Сальдо по кредиту 67 (проценты)	75
Задолженность перед поставщиками	Кредитовое сальдо 60	573	1520	573
Выручка	Кредитовый оборот 90.1	2389	2110	2078 (2389 — 311)
НДС	Оборот по дебету 90.3	311
Себестоимость	Дебетовый оборот по 90.2 в корреспонденции с 20, 23	1256	2120	1472 (1256 + 216)
Коммерческие расходы	Дебетовый оборот по 90.2 в корреспонденции с 44	216
Проценты по кредитам и займам	Оборот по дебету 91.2 (по уплаченным процентам)	89	2330	89
Доходы от сдачи оборудования в аренду	Оборот по кредиту 91.1	60	2340	60
Уплата обязательных платежей	Оборот по дебету 91.2 (налоги)	98	2350	98
Начислен налог на прибыль	Кредитовый оборот по 68	102	2410	102

Назначение баланса формы 1

Баланс – самый значимый документ, который фактически характеризует все особенности деятельности организации за четко определенный период времени. На основании баланса можно определить текущее положение предприятия.

В данном балансе осуществляется своеобразное разделение активов, а также обязательств. Причем, разделение осуществляется в зависимости от срока погашения или же обращения на основании сроков, на которые выданы те или же иные обязательства или же активы. Разделение осуществляется на краткосрочную (незначительный период времени) и долгосрочную перспективу. Все активы, а также обязательства считаются краткосрочными, если срок продолжительности операционного цикла не будет более года. Если же срок будет более года, то в данном случае формируется долгосрочность перспективы или же обязательств.

Все данные, которые вносятся в данный баланс, способны раскрыть нюансы развития предприятия, специалисты организации на основании баланса осуществляют анализ деятельности, также нужно сказать, что данный вариант отчетности сдается в налоговую инстанцию и в статистический отдел.

Законодатель устанавливает четко проработанную форму документа, которая была принята Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н. При этом, устанавливается, что при составлении баланса, организация имеет право самостоятельно осуществить определение всех показателей, с учетом важности тех или же иных параметров.

Пример заполнения бухгалтерского баланса

ООО «Сириус» занимается оптовыми продажами одежды.

Бухгалтер составил годовой баланс по состоянию на 31 декабря 2022 года. После проведения инвентаризации зафиксированы сальдо, на их основании заполнены строки отчета (см. табл. 2). Мы видим, что актив равен пассиву.

Табл. 2

Сальдо по счетам и показатели в строках баланса ООО «Сириус» на 31 декабря 2022 года

Дебетовое сальдо	Кредитовое сальдо
Счет	Остаток (тыс. руб.)	Счет	Остаток (тыс. руб.)
01	150	02	25
41	300	60	265
19	130	62	350
45	200	66	50
50	20	69	20
51	90	70	110
60	45	80	10
62	35	84	140
Показатели в строках баланса (тыс. руб.):
Актив
1150 «Основные средства»	125 (150 — 25), разница между сальдо на счетах 01 и 02
1100 «Итого внеоборотных активов»	125
1210 «Запасы»	500 (300 + 200), сумма сальдо на счетах 41 и 45
1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»	130
1230 «Дебиторская задолженность»	80 (45 + 35), сумма сальдо на счетах 60 и 62
1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»	110 (20 + 90), сумма сальдо на счетах 50 и 51
1200 «Итого оборотных активов»	820 (500 + 130 + 80 + 110)
1600 БАЛАНС (актив)	945 (125 + 820)
Пассив
1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)»	10, остаток на счете 80
1370 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток»	140, остаток на счете 84
1300 ИТОГО капитал	150 (10 + 140)
1510 «Краткосрочные заемные обязательства»	50, остаток на счете 66
1520 «Краткосрочная кредиторская задолженность»	745 (265 + 350 + 20 + 110), сумма остатков на счетах 60, 62, 69 и 70
1500 ИТОГО краткосрочных обязательств	795 (50 + 745)
1700 БАЛАНС (пассив)	945 (150 + 795)

Какими бывают формы бухотчётности

Бухотчётность в той или иной форме ведут все компании. В том числе, малый бизнес, хотя он и может вести её упрощённо. Вне зависимости от масштабов учёта, есть два обязательных документа:

• бухгалтерский баланс или форма 1;
• отчёт о финансовых результатах — вторая форма.

Бухгалтерская отчётность по форме 2

Вторая форма — это отчёт о финансовых результатах. Отражает все доходы и расходы бизнеса в отчётном году. По анализу отчёта можно понять, какие расходы привели компанию к убыткам, а что, наоборот, приносит ей доход.

В документ включают разные финансовые показатели, с которыми работает бизнес:

• выручку;
• валовую прибыль;
• коммерческие и управленческие расходы;
• себестоимость продаж;
• прибыль или убыток от продаж;
• прибыль или убыток до налога;
• проценты к получению и уплате;
• размер налога на прибыль;
• чистую прибыль;
• прочие доходы и расходы.

Посмотрим на примере. Компания «Альбатрос» в 2022 году зафиксировала такие результаты:

Результат	Сумма, в тыс. руб.
Выручка от реализации товаров	200 000
Себестоимость продаж	90 000
Затраты на продвижение продукта	15 000
Затраты на управление организацией (коммунальные, административные, кадровые и прочие расходы)	25 000
Проценты, полученные с депозита	300
Проценты по кредитам	2 000
Доход от продажи транспорта	500
Затраты на обслуживание банка	60
Налог на прибыль

Кто сдает баланс в электронной форме в 2023 году

Изменения, внесенные в закон «О бухучете» вступают в силу с 01.01.2023 года. Это значит, что субъекты хозяйствования, которые обязаны предоставлять информацию о бухотчетности в контролирующие органы, подают баланс и отчет о финрезультатах за 2023 год в электронном виде.

При этом, согласно п.4 ст. 18 закона «О бухучете» в новой редакции, подавать обязательную (электронную) форму баланса не обязаны:

• организации госсектора;
• Центробанк РФ, а также организации, которые предоставляют баланс в ЦБ (банки и прочие кредитные организации);
• религиозные организации;
• экономические субъекты, в состав финансовой отчетности которых входит государственная тайна.

Также от подачи электронной финотчетности могут быть освобождены иные компании, при наличии соответствующего решения Правительства РФ.

Распространенные ошибки при заполнении баланса

При заполнении баланса начинающие бухгалтера часто допускают следующие ошибки:

• Дебиторская и кредиторская задолженности показываются свернутым показателем. Это ошибка — в балансе отдельно нужно показать задолженность перед дебиторами или кредиторами и отдельно — полученные либо выплаченные авансы. По такому же принципу нужно отражать прибыли и убытки.
• Размер полученного аванса нужно отражать не в чистом виде, а вместе с полученным с этим платежом НДС.
• Основные и нематериальные активы отражаются о первоначальной стоимости. Это неверно. Данные величины нужно корректировать на размер начисленной амортизации по каждому виду имущества.
• Беспроцентные займы показываются в составе финансовых вложений. Это неверно, их нужно показывать в составе дебиторской задолженности в разрезе сроков погашения.
• Отрицательные показатели записываются со знаком минус. Согласно инструкции по заполнению бланка, отрицательные значения нужно показывать в круглых скобках без минуса.

Бухгалтерский отчет: форма 1 и 2 – как заполнить упрощенный отчет о финансовых результатах

Форма 2 составляется исходя из оборотов по бухсчетам и отражает суммированные показатели за отчетный и предшествующий ему годы:

Статья формы 2	Код строки	Как вычислить
Выручка (за минусом НДС и акцизов)	2110	Кредитовый оборот счета 90.1 за минусом оборота по дебету 90.3 (НДС) и 90.4 (акцизы)
Расходы по обычной деятельности	2120	Дебетовый оборот по сч. 90.2 (себестоимость продаж)
Проценты к уплате	2330	Оборот по дебету 91.2 (в отношении процентов по всем видам обязательств)
Прочие доходы	2340	Оборот по кредиту 91.1
Прочие расходы	2350	Оборот по дебету 91.2 (кроме процентов)
Налог на прибыль	2410	Оборот по кредиту сч. 68 (начисление согласно декларации)
Прибыль (убыток)	2400	Расчет по строкам: 2110 – 2120 – 2330 + 2340 – 2350 – 2410

Различают несколько видов бухгалтерских балансов. Они подразделяются в зависимости от времени их составления (вступительный баланс, начальный, промежуточный, заключительный) и полноты отражаемых сведений (общий, частный).

Вступительный баланс составляется после регистрации новой организации.

Начальный баланс составляют каждый год для определения имущественного положения организации после проделанной работы за год, качественного состава имущества. Баланс, составленный в конце года, является конечным по отношению к прошедшему году и начальным к наступающему.

Промежуточный баланс составляют каждый квартал. В конце финансового года допускается его корректировка.

Заключительный или ликвидационный баланс составляется в случае ликвидации организации.

Общий баланс содержит сведения об имуществе, правах, обязательствах в целом по организации.

В частный баланс включены сведения об имуществе, правах, обязательствах отдельной части организации.

Срок сдачи бухгалтерского баланса в Беларуси

Организации должны сдавать бухгалтерский баланс в составе годовой индивидуальной отчетностив следующем за отчетным году, но не позднее 31 марта (п. 2 ст. 16 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»).

Не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, годовую индивидуальную отчетность в форме электронного документа, а также положение об учетной политике на текущий налоговый период. (подп. 1.4.2 п. 1 ст. 22, НК).

Такая обязанность распространяется на организации, составляющие отчетность в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и отчетности. Исключение составляют:

— бюджетные организации;

-некоммерческие организации, не осуществляющие предпринимательскую деятельность;

-иностранные организации, не осуществляющие деятельность, которая согласно статье 180 НК рассматривается как деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство;

-Национальный банк и его структурные подразделения;

-крестьянские (фермерские) хозяйства, которые вели по состоянию на 31 декабря истекшего отчетного года бухгалтерский учет в книге учета доходов и расходов крестьянского (фермерского) хозяйства.

Отметим, что в случае реорганизации организации копия ее разделительного баланса передается в ИМНС в течение 5 рабочих дней со дня реорганизации (подп. 1.4.3 п. 1 ст. 22 НК).

Форма бухгалтерского баланса 1 и 2. Как заполнить бухгалтерский баланс

В бухучете используется форма 1 бухгалтерского баланса — код по ОКУД 0710001. Она утверждена Приказом Минфина России N 66н от 02.07.2010 г. Последние изменения к данному приказу вступили в силу с июня 2019 г.

Обратите внимание! Форму бухгалтерского баланса компании разрешается дополнять собственными строками, т. е. детализировать по своему усмотрению.

Форма 2 представляет собой совсем иной документ — отчет о финансовых результатах.

Некоторые особенности заполнения, учитывающие последние изменения

• Единица заполнения — тысячи рублей, измерять размер величин в миллионах с недавних пор нельзя.
• Компаниям, подлежащим обязательному аудиту, в балансе следует непременно указывать данные об аудиторской организации.
• Данные предоставляются за последний отчетный год и за два предыдущих.
• В балансе должны присутствовать показатели в нетто-оценке, к примеру, амортизации основных средств.

Баланс: коротко о главном

Бухгалтерский баланс (ф. 1) — это основной финотчет о текущем состоянии экономической деятельности компании. Бланк бухгалтерского баланса представляет собой две равноценные части: актив и пассив. Каждая часть структурирована и содержит обобщенные показатели об имуществе, ценностях, запасах, обязательствах, капиталах, резервах и прочие. Это пример бухгалтерской отчетности организации любой формы собственности — принцип для всех один:

• актив — где указывают собственное имущество, денежные средства, дебиторскую задолженность, товарные запасы;
• пассив — указывают обязательства, кредиты, заемные средства.

Упрощенный годовой баланс по форме 1 и форме 2: как заполнить

При оформлении баланса показатели фиксируют состояние дел в организации на конкретную дату – конец года или последний день ведения деятельности (при ликвидации компании), а также на 31 декабря каждого из предшествующих 2 лет.

Приведем основные соотношения строк упрощенного баланса со счетами бухучета, сальдо которых должно быть использовано при заполнении отчета:

Статья баланса	Код строки	Как вычислить
Материальные внеоборотные активы	1150	Сумма остатков по счетам 01, 03, 07, 08 за минусом остатка по счету 02
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы	1170	Сальдо сч. 04, 08 (вложения в НМА), 09, 55 (вклады), 58, 73 (займы сотрудников) минус резерв на сч. 59 и сальдо 05
Запасы	1210	Остатки по счетам 10, 11 (за минусом резерва по счету 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (за минусом сч. 42, если товары учитываются с наценкой), 43-46, 97
Денежные средства	1250	Сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (за исключением вкладов), 57
Финансовые и другие оборотные активы	1230	Сумма остатков по счетам 19, 55 (за минусом долгосрочных вкладов), 58 (краткосрочные вложения за минусом резерва по 59), + дебетовые сальдо 60, 62 (за минусом резерва по 63), 66-71, 73 (за минусом долгосрочных займов), 75, 76
Капитал и резервы	1300	Сумма остатков по счетам 80, 82, 83, 84
Долгосрочные заемные средства	1410	Остаток задолженности по счету 67 с периодом погашения не менее 1 года (при этом проценты включаются в строку 1510)
Другие долгосрочные обязательства	1450	Остатки счетов 77 и 96 (резервы, используемые более 12 месяцев)
Краткосрочные заемные средства	1510	Сальдо по счету 66, проценты по долгосрочным заемным средствам (счет 67), и задолженность по сч. 67, до погашения которой на отчетную дату осталось меньше 1 года
Кредиторская задолженность	1520	Сальдо по кредиту счетов 60, 62, 68-71, 73, 75, 76
Другие краткосрочные обязательства	1550	Остатки по счетам 86, 96 (краткосрочные резервы) и 98

Формы № 3, 4 и 5 — я иду сдавать!

Экспертиза статьи: С.В. Мягкова, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, профессиональный бухгалтер-эксперт

В «Актуальной бухгалтерии» мы рассмотрим некоторые нюансы заполнения форм № 3, 4 и 5 годовой бухгалтерской отчетности.

Основное внимание будет уделено изменениям, которые произошли в 2008 году и повлияли на порядок заполнения указанных форм. А также тем строкам отчетности, которые, судя по практике аудиторских проверок, вызывают наибольшее количество вопросов у бухгалтеров при ее подготовке.
Структура бухгалтерской отчетности определена статьей 13 Федерального закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», нормами ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (1) и конкретизирована в приказе Минфина России от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации».

Похожие записи:

• Правила въезда в Японию в 2023
• Льготы ЖКХ для инвалидов: какие бывают и как оформить
• Как можно обжаловать приговор суда по уголовному делу