Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что такое материальные активы: виды и бухгалтерский учет». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Важная часть бухгалтерского документа — графа «Код». Наличие кода позволяет статистическим ведомствам быстро систематизировать данные из бухгалтерских балансов различных организаций. В связи с этим указание кодов обязательно, если документация сдается в органы статистики или другие государственные структуры.
Отличие между оборотными и внеоборотными активами
И внеоборотные, и оборотные акции используются предприятием с целью принесения дохода. Отличие между ними заключается в том, каким образом и в течение какого времени используется это имущество.
Как уже было сказано выше, внеоборотные активы представляют собой имущество, которое задействуется в производственном процессе сроком более одного года. Его стоимость включается в себестоимость готовой продукции по частям. Согласно Положениям о бухгалтерском учете №6/01 и 14/2007, а также Приказу Министерства Финансов №66н, ко внеоборотным активам относят здания, транспорт, производственные устройства, финансовые вложения, результаты разработок, прочие внеоборотные активы.
Оборотные активы включают имущество, которое непосредственно используется в процессе производства. Их стоимость изначально заложена в себестоимость готовой продукции. В эту категорию входят товары, материалы, денежные средства, вклады.
«1C:Бухгалтерия 8» — это самая популярная бухгалтерская программа, способная вывести автоматизацию учета на качественно новый уровень. Удобный продукт и подключаемые к нему сервисы позволят эффективно решать задачи бухгалтерской службы любого бизнеса!
- Поддержка разных систем налогообложения, ведение бухгалтерского и налогового учета, сдача отчетности;
- Учет МПЗ, партионный учет, расчеты с контрагентами, выписка первичных документов;
- Расчет зарплаты, учет денежных операций;
- Интеграция с другими программами 1С и сайтами;
- Работа с электронными листами нетрудоспособности (ЭЛН).
Отражение в бухгалтерском балансе
Чтобы правильно отразить материальные активы в балансе, при формировании главного финансового отчета учите следующее:
- Данные об остатках матактивов на отчетные даты отражают в левой стороне бухгалтерского баланса. Так как этот вид объектов относится к активам предприятия.
- Вносите сведения в отчетную форму № 1 на основании данных регистров бухгалтерского учета на соответствующую дату. То есть на начало и конец отчетного периода.
- Числовые показатели детализируйте по категориям матактивов. То есть укажите одну категорию матактивов в соответствующей строке баланса:
- стр. 1140 — отразите материальные поисковые объекты;
- стр. 1150 — включите сведения об объектах основных средств, сформированных на отчетную дату;
- стр. 1160 — включите в бухгалтерский баланс суммы, отнесенные на вложения в материальные ценности;
- стр. 1190 — зафиксируйте прочие виды ВОА;
- стр. 1210 — раскройте сведения о стоимости ТМЦ и запасов на отчетные даты;
- стр. 1260 — детализируйте прочие виды ОА.
Последние изменения в правилах составления бухгалтерского баланса
| Статьи баланса | Код строки | Счета бухгалтерского учета (расшифровка) |
|---|---|---|
| Раздел I. Внеоборотные активы | ||
| Нематериальные активы | 1110 | Вносится разница остатков двух счетов:
При расчете не учитывают расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы. Также вносится остаток со счета 08 относительно трат, которые принимаются в виде нематериальных активов (при отражении вложений в них в строке 1110). |
| Результаты исследовательских работ и разработок | 1120 | Включает разницу остатков по счетам:
Учитывают часть расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, на которые зарегистрированы исключительные права и которые подлежат охране авторского права. |
| Нематериальные поисковые активы | 1130 | Вносится остаток со счета 08 по расходам по освоению полезных ископаемых. Данные расходы далее можно квалифицировать в качестве нематериальных активов. |
| Материальные поисковые активы | 1140 | Вписывают остаток счета 08 по расходам на освоение полезных ископаемых. Данные расходы далее можно квалифицировать в качестве основных средств. |
| Основные средства | 1150 | Вносится разница счетов:
|
| Доходные вложения в материальные ценности | 1160 | Включает разницу остатков счетов:
|
| Финансовые вложения | 1170 | Включает сальдо по следующим счетам:
|
| Отложенные налоговые активы | 1180 | Сальдо по одноименному счету 99 |
| Иные внеоборотные активы | 1190 | Включает сальдо по счетам:
|
| Итого по разделу I | 1110 | Сумма строк 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160, 1170, 1180 и 1190. |
| Раздел II. Оборотные активы | ||
| Запасы | 1210 | Включает сальдо по следующим счетам:
|
| НДС по приобретенным ценностям | 1220 | Сальдо по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» |
| Дебиторская задолженность | 1230 | Формируется из остатков по следующим счетам:
|
| Финансовые вложения, исключая денежные | 1240 | Складывается из сальдо по следующим счетам:
|
| Денежные средства и эквиваленты | 1250 | Включает сальдо по счетам:
|
| Иные оборотные активы | 1260 | Формируется из сальдо по дебету счетов:
|
| Итого по разделу II | 1200 | Суммируются строки 1210, 1220, 1230, 1240, 1250 и 1260 |
| БАЛАНС | 1600 | Сумма строк 1100 и 1200 |
| Раздел III. Капитал и резервы | ||
| Уставный капитал | 1310 | Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» |
| Акции компании, выкупленные у владельцев акций | 1320 | Сальдо по дебету счета 81 «Собственные акции (или доли)». |
| Переоценка внеоборотных активов | 1340 | Сальдо по следующим счетам:
|
| Добавочный капитал (без проведения переоценки) | 1350 | Сальдо по счету 83 «Добавочный капитал» без переоценки. |
| Резервный капитал | Резервный капитал | Сальдо по счету 82 «Резервный капитал» |
| Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) | 1370 | Сальдо по счетам:
|
| Итого по разделу | 1300 | Сумма строк 1310, 1320, 1340. 1350, 1360 и 1370. |
| III | ||
| Раздел IV. Долгосрочные обязательства | ||
| Заёмные средства | 1410 | Сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» с учетом суммы основного долга и процентов. Не подлежат учету проценты, которые на дату составления отчета выплачиваются менее 1 года. В случае необходимости проценты отражают отдельно в расшифровке строк 1410 или 1510. |
| Отложенные налоговые обязательства | 1420 | Сальдо по счету 77 «Отложенные обязательства по налогам» |
| Оценочные обязательства | 1430 | Сальдо по счету 96 «Резервы по предстоящим расходам» по резервным средствам, заложенным под события, которые произойдут далее, чем 12 месяцев. |
| Иные обязательства | 1450 | Формируется из остатков по кредиту счетов:
|
| Итого по разделу IV | 1400 | Сумма следующих строк: 1410, 1420, 1430 и 1450 |
| Раздел V. Краткосрочные обязательства | ||
| Заемные средства | 1510 | Сальдо по счету 66 «Расчеты по кредитам и займам краткосрочного характера» с учетом основной суммы долга и процентов. В случае необходимости проценты можно отразить отдельно в расшифровке строки 1510. |
| Кредиторская задолженность | 1520 | Включает остатки по кредиту следующих счетов:
|
| Доходы грядущих периодов | 1530 | Включает:
|
| Оценочные обязательства | 1540 | Сальдо по счету 96 «Резервы грядущих расходов» относительно тех из них, что запланированы под события в течение 1 года. |
| Прочие краткосрочные обязательства | 1550 | Сальдо по счетам:
|
| Итого по разделу V | 1500 | Сумма следующих строк: 1510, 1520, 1530, 1540 и 1550 |
| БАЛАНС | 1700 | Сумма строк: 1300, 1400 и 1500 |
Более детально о составляющих компонентах основных средств
Хотя с бухгалтерской точки зрения, как правило, они более-менее все идут по одной строке, всё же знать разнообразие необходимо, чтобы правильно классифицировать. Итак, выделяют:
- Здания. Под ними подразумеваются строительные объекты, которые предназначены для создания необходимых условий труда, проживания или производства. Каждое здание рассматривается по отдельности. Выделяют производственные постройки, торговые помещения (как подвид – места общественного питания), строения здравоохранения и культуры, жилищно-коммунальное хозяйство.
- Сооружения. Это объекты, которые предназначены для производственной деятельности и одновременно с этим не связаны со сменой предметов труда. К ним относят нефтяные скважины, плотины, автодороги, фонтаны, мосты, памятники.
Имущество организации состоит из множества разнообразных объектов, различающихся стоимостью, сроками использования и прочими характеристиками. Все эти хозяйственные средства в соответствии с экономическим назначением принято классифицировать на группы. Эта классификация отражается в основном документе учета, называемым бухгалтерский баланс. Он в обобщенном стоимостном виде представляет данные об имуществе организации за определенный период (квартал, год). В балансе отражаются данные на начало и конец периода, этим самым отражается динамика средств организации. При этом он отражает ресурсы организации в единой денежной оценке по их составу и источникам их формирования. Он состоит из двух равновесных частей: активов и пассивов. Как можно видеть, суммарные значения их всегда должны быть равны между собой. Приведем уплотненный баланс организации, действующий в настоящее время в РБ (табл. 6.1). При этом сокращается число статей баланса, что повышает его наглядность и позволяет сравнивать с балансами других организаций.
Таблица 6.1 – Бухгалтерский баланс (уплотненный)
|
Актив |
На начало года |
На конец года |
Пассив |
На начало года |
На конец года |
|
I. Внеоборотные активы (стр. 190) |
III. Капитал и резервы (стр. 490) |
||||
|
Основные средства: |
Уставный фонд (стр. 410) |
||||
|
первоначальная стоимость (стр. 101) |
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей) (стр. 411) |
||||
|
амортизация (стр. 102) |
|||||
|
остаточная стоимость (стр. 110) |
Резервный фонд (стр. 420) |
||||
|
Нематериальные активы: |
Добавочный фонд (стр. 430) |
||||
|
первоначальная стоимость (стр. 111) |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (стр.440) |
||||
|
амортизация (стр. 112) |
Нераспределенная (неиспользованная) прибыль (непокрытый убыток) (стр. 450) |
||||
|
остаточная стоимость (стр. 120) |
|||||
|
Доходные вложения в материальные ценности: |
Целевое финансирование (стр. 460) |
||||
|
первоначальная стоимость (стр. 121) |
Доходы будущих периодов (стр. 470) |
||||
|
амортизация (стр. 122) |
IV. Долгосрочные обязательства (стр. 590) |
||||
|
остаточная стоимость (стр. 130) |
|||||
|
Вложения во внеоборотные активы (стр. 140) |
Структура и виды внеоборотных активов
Внеоборотные активы классифицируются по нескольким признакам. По характеру участия в производственном процессе различают:
- Операционные активы. Объекты, непосредственно участвующие в процессе производства.
- Инвестиционные активы. У них два назначения: обновление и расширение производственных фондов (реальные инвестиции) и получение дополнительной прибыли (долгосрочные финансовые вложения).
- Объекты социального назначения. Иногда их еще называют непрофильными. К ним относится все, что не связано непосредственно с самим производством, но может оказать существенное влияние на эффективность работы компании. Это оздоровительные и спортивные комплексы, санатории, детские сады и т. д.
В зависимости от права собственности внеоборотные активы бывают:
- собственные;
- арендуемые (сюда же относится имущество, полученное по договорам лизинга).
По характеру отражения износа:
- Амортизируемые. Отчисления производятся исходя из балансовой оценки объектов и срока, в течение которого они будут участвовать в процессе производства.
- Неамортизируемые. Если срок службы определить невозможно (особенно это актуально для нематериальных активов), амортизация не начисляется.
В зависимости от формы залогового обеспечения:
- Движимые внеоборотные активы. Объекты, которые можно изъять физически в случае неисполнения предприятием своих обязательств: оборудование, транспорт, акции и облигации из инвестиционного портфеля.
- Недвижимые. Эти объекты не могут быть изъяты ввиду своей материально-физической формы: земля, здания и сооружения. Исполнение обязательств за их счет возможно только в результате продажи.
При постановке на баланс все элементы внеоборотных активов оцениваются по стоимости их приобретения. Если речь идет об объектах строительства или оборудовании, требующем монтажа, то их стоимостная оценка определяется суммированием всех расходов, связанных с покупкой запчастей, строительными, монтажными и пуско-наладочными работами.
Сложности могут возникнуть при оценке нематериальных активов. Например, когда нужно оценить стоимость революционного открытия в области программного обеспечения, запатентованного IT-компанией. В этом случае начинают с подсчета всех расходов, понесенной фирмой. Полученная сумма может быть откорректирована на основании экспертного заключения. Но нужно понимать, что у государственных органов (например, налоговой инспекции) на эту оценку может быть свой собственный взгляд.
Основные средства (внеоборотные активы предприятия)
Перечислим виды долго эксплуатируемого имущества компании, которые можно отнести к категории основных средств:
- здания, постройки, сооружения;
- недра земли, водные комплексы и иные объекты природопользования;
- оборудование, силовые и рабочие машины;
- участки земли;
- регулирующие и измерительные устройства и приборы;
- капитальные вложения в объекты, которые были взяты в аренду;
- вычислительная техника;
- капитальные вложения в коренные улучшения земельных участков (мелиоративные работы наподобие осушения и орошения);
- транспорт;
- внутрихозяйственные дороги;
- хозяйственный и производственный инвентарь, инструмент, принадлежности;
- многолетние насаждения;
- племенной, продуктивный, рабочий скот.
(Не)материальные внеоборотные активы, материально производственные запасы относятся к оборотным активам: примеры; прочие необоротные активы
Внеоборотные активы представляют собой имущественные объекты компании, которые могут многократно использоваться.
Их стоимость переносится частями на готовую продукцию. Материальные внеоборотные и необоротные активы — это разновидность имущественных объектов, используемых фирмой для реализации задач и получения прибыли на протяжении длительного периода времени (более года). А что такое нематериальные активы? Чем они отличаются от материальных? Об этом вы можете узнать из данной статьи.
В состав активов внеоборотного характера входят:
- Активы нематериального характера;
- Итоги различных разработок и исследований;
- Поисковые активы материального характера;
- Поисковые активы нематериального характера;
- ОС;
- Доходные инвестиции в мат. ценности;
- Экономические инвестиции;
- Отложенные активы налогового характера;
- Активы материального характера;
- Иные активы.
Как отразить в учете расходы на освоение месторождений
Пользователи недр учитывают в бухучете расходы на освоение месторождений в следующем порядке:
- по правилам ПБУ 6/01 и 14/2007 – после момента подтверждения экономической целесообразности расходов на освоение месторождений.
Это следует из пункта 2 ПБУ24/2011.
В соответствии с ПБУ 24/2011 расходы на освоение месторождений (поисковые затраты) учитываются в составе:
- расходов по обычным видам деятельности.
Экономический анализ отличительных признаков материальных и нематериальных активов
По своей сути материальные и нематериальные активы фирмы отличаются тем, что у последних отсутствует материально-вещественная структура, из чего следует, что они имеют различные свойства, которыми обладают разнообразные типы активов.
Уникальные свойства нематериальных объектов, в свою очередь, обуславливают характер производимых над ними юридических и экономических операций, требующих идентификации и оценки указанных объектов.
Одной из серьезных проблем современного гражданского законодательства в деле оценки нематериальных активов является попытка замены устоявшихся понятий либо путем отождествления нематериальных активов (НМА) с их материальными носителями, либо непризнанием факта существования подобного рода активов в случае отсутствия материального носителя для последующего применения методов, используемых в работе с материальными объектами.
Следствия игнорирования уникальных свойств нематериальных объектов можно проиллюстрировать, скажем, попыткой переноса методов оценки веществ, находящихся в твердом состоянии, на вещества в газообразном состоянии. Например, стремлением измерить его линейные размеры или определить вес облака газа взвешиванием.
Ни то ни другое не даст желаемых результатов, и будет бессмысленным. Тем не менее, при знании ключевых свойств газообразных веществ задача по их идентификации с физическими объектами является решаемой в современных условиях.
Отсюда следует, что для принятия решения об использовании конкретных методов оценки нематериальных активов необходимо выявить такие их свойства, которые позволят оценить применимость конкретных методов оценки материальных активов и выбрать наиболее адекватные для этого методы.
В журнале «Креативная экономика» № 7/2007 (с. 77) мы привели ряд отличительных признаков материальных и нематериальных активов (табл. 1), которые важны для дальнейшего рассмотрения особенностей свойств нематериальных активов.
Таблица 1
Отличительные признаки материальных и нематериальных активов
| Признак | Материальные объекты |
Нематериальные объекты |
| Определяющие признаки | ||
| Материально-вещественная структура | Имеют | Не имеют |
| Представление | Имеют собственное представление | Получают представление в виде своего материального носителя |
| Измеряемость | Измеряется прямыми количественными параметрами, имеющими конечную величину (вес, размер, кВт/час и т.д.) | Измеряется качественными параметрами («больше-меньше», «лучше-хуже», «быстрее-медленнее» и т.п.) с переводом их с помощью ранжирования или других адекватных инструментов в привычную для человека «количественную» область оценки |
| Юридические следствия | ||
| Отчуждаемость | Является отчуждаемым объектом собственности, может переходить от одного субъекта (собственника) к другому (на этом основано все товарное производство) | Является не отчуждаемым, а распространяемым объектом собственности. |
| Подверженность хищению | Может быть похищен, что приводит к утере его собственником | При похищении собственник не теряет объект собственности |
| Приобретение права собственности | Приобретается при получении объекта | Приобретается при передаче объекта остальным пользователям |
| Реализация прав собственности | Право собственности подразумевает возможность передачи права распоряжения, и не гарантирует такое право у собственника | Право собственности не всегда подразумевает право и возможность передачи, но гарантирует возможность права распоряжения собственнику. |
| Реализация | Продавец лишается объекта купли-продажи, а покупатель приобретает его. | Покупатель приобретает интересующий его объект, в то же время продавец не лишается объекта купли-продажи |
| Экономические следствия | ||
| Определение стоимости | Имеет собственную стоимость. | Получает стоимость лишь в приложении к материальным ресурсам. |
| Предельная стоимость воспроизводства | Затраты на воспроизводство последующих экземпляров сопоставимы со стоимостью первого экземпляра | Затраты на воспроизводство последующих экземпляров несоизмеримо малы в сравнении со стоимостью первого экземпляра |
| Транспортировка | Затраты на транспортировку могут составлять значительную часть стоимости | Затраты на транспортировку и т.п. несоизмеримы со стоимостью самих ресурсов, затраты на информационные потоки не соизмеримы с затратами на материальные потоки |
| Методы оценки | Наиболее адекватны затратные методы оценки | Наиболее адекватны сравнительные и рыночные методы оценки |
| Поведение в процессе использования | Уменьшаются (т.е. расходуются). Каждую конкретную единицу можно включить в себестоимость. | Не уменьшаются (как правило, увеличиваются). Увеличение себестоимости определяем рыночным методом, т.е. в зависимости от объема производства, спроса и т.п. Ценность в процессе эксплуатации увеличивается. |
| Известность на рынке | Не влияет на стоимость. | Влияет на стоимость (снижает стоимость и ценность) |
| Доступность (для информационных каналов связи, прочих методов и средств взаимодействия) |
Снижает стоимость использования | Повышает стоимость использования (для коммуникационных ресурсов) |
| Управление | Субъект управления | Объект управления |
| Ликвидность | Более высокая ликвидность | Более низкая ликвидность |
| Износ | Подвержены физическому износу | Подвержены моральному износу |
На основе анализа данных, приведенных в табл. 1, можно выявить следующие отличительные свойства нематериальных активов и отличия в принципах работы с ними.
Полное юридическое наименование объекта исследования – Общество с ограниченной ответственностью «Газпромнефть Бизнес-Сервис». Краткое – ООО «Газпромнефть Бизнес-Сервис» (далее – ООО «ГБС»).
ООО «ГБС» зарегистрирована 22 декабря 2008 года. ООО «ГБС» расположена по адресу г. Москва, г, Базовская улица, 33а.
Основная деятельность ООО «ГБС» – ведение бухгалтерского и налогового учета, подготовка финансовой и налоговой отчетности всех обществ, входящих в группу «Газпром нефть».
В общество входят центральный аппарат, базирующийся в г. Москва, и 4 филиала: в Ноябрьске, Омске, Екатеринбурге, Санкт-Петербурге.
Современное программное обеспечение управления обработки информации, позволяет оперативно реагировать на заявки клиентов и осуществлять жёсткий контроль над качеством исполнения.
Вся работа предоставляется в срок по методу передачи информации через электронную почту, в отделах также установлено современное оборудование, позволяющее быстро работать, обрабатывать информацию и подготавливать её в архив.
Раскрытие качества предлагаемых операций способствует увеличению числа подрядчиков и организации, желающих вступить в сотрудничество с ООО «ГБС».
ООО «ГБС» исходит в своей деятельности из строгого соблюдения действующего законодательства. Основной задачей ООО «ГБС» является оказание полного комплекса услуг по ведению финансов клиентов. Кредо ООО «ГБС» – это стабильность и надёжность в работе, а также полная конфиденциальность информации.
Организационная структура ООО «ГБС» представлена на рис. 3.
Внеоборотные активы: что к ним относится
Каждый субъект предпринимательства имеет в своем распоряжении определенное количество активов. Анализ объема, структуры и состояния активов позволяет определить финансовую устойчивость компании и её рыночную стоимость. Под термином «активы» следует понимать имущество компании, включая финансовые средства и нематериальные ценности.
Довольно часто можно услышать о термине «совокупное число активов». Этот термин используется для описания общего имущества компании, использующегося для получения дохода. Все имущество компании можно разделить на несколько категорий, которые указываются в разных разделах баланса и финансовой отчетности.
В данной статье мы предлагаем рассмотреть вопрос, что такое внеоборотные активы и каково их предназначение.
А теперь поговорим об отдельных моментах. Что входит в бухгалтерский баланс? Материальные внеоборотные активы, а точнее кредит и дебет. Как и почему? Давайте рассмотрим материальные внеоборотные активы в балансе малого предприятия. Есть уставной капитал в миллион рублей. На него покупается оборудование. На нём работают, и происходит процесс переноса стоимости на производимые товары. Таким образом и окупаются материальные внеоборотные активы. Код строки зависит от вида: основные средства идут по одной, машины – по второй и так далее.
Но это ещё не всё отдельные моменты. Так, 1150-я строка баланса «Материальные внеоборотные активы», о которой уже было вскользь упомянуто ранее, служит для объединения целого ряда данных. Поэтому, пока нет определённости относительно использования сооружения или ведутся работы, можно относить всё туда. Главное, чтобы по 1150 всё совпало. Что же собой представляют с бухгалтерской точки зрения материальные внеоборотные активы? Строка, которая используется, всегда должна совпадать по кредиту и дебету. Запомните это.
Об основных средствах
Говоря о том, что такое материальные внеоборотные активы в балансе предприятия, сложно обойти вниманием то, благодаря чему зарабатываются деньги. Итак, основными средствами признаны те, которые соответствуют таким условиям:
- необходимы для производства товаров или оказания услуг;
- срок полезного использования превышает один год;
- не предусматривается дальнейшая перепродажа;
- объект может быть использован в будущем для получения доходов.
К ним можно отнести:
- машины/оборудование;
- здания/сооружения;
- транспортные средства;
- вычислительные приборы;
- рабочий и продуктивный скот;
- инвентарь;
- многолетние растения и иные объекты.