Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ИП в Польше: открытие и особенности ведения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основная ставка по налогу на добавленную стоимость составляет 23%. Однако на некоторые типы бизнеса действуют льготные ставки: на импорт нужных стране товаров — 0%; на перевозки пассажиров (в том числе в такси) — 4%; в сфере сельского хозяйства — 5%; при строительстве жилых домов — 8% и т.д.
Кому из ИП нужно платить VAT
Также есть льгота для ИТ-специалистов, которые работают с нерезидентами Польши — им не нужно платить VAT, так как на экспорт действует нулевая ставка налога.
Отдельные предприниматели могут пользоваться льготами по VAT:
- Некоторые социально важные бизнесы полностью освобождены от уплаты НДС (которые работают в области производства медоборудования, социальной помощи, медицинской деятельности и т.д.).
- Также можно воспользоваться лимитом освобождения от VAT, то есть не платить НДС до определенной суммы оборота в год. В 2022 году такая сумма составляет 200 тысяч zł. Но важно помнить, что если ИП пользуется освобождением от уплаты VAT, то контроль пересечения порога в 200 тысяч злотых он осуществляет самостоятельно.
Ну и некоторые бизнесы не могут иметь льгот и освобождений от НДС. Среди них в перечне есть консалтинг, юридические услуги, продажа товаров с акцизами, запчастей, автомобилей и т.д.
Чтобы стать плательщиком НДС, индивидуальный предприниматель должен зарегистрироваться в Urząd Skarbowy.
Единовременная сумма зарегистрированных доходов
Единовременная сумма зарегистрированного дохода – также применяются термины паушальный налог, ryczałt ewidencjonowany – это форма подоходного налога с фиксированной ставкой, когда налогообложению подлежит весь доход от деятельности полностью, без вычета расходов из налогооблагаемой базы.
Единовременная выплата предназначена для физических лиц, получающих доход от несельскохозяйственной предпринимательской деятельности (включая гражданские товарищества физических лиц и полные товарищества физических лиц), которые в течение предшествующего налогового года получили доходы от этой деятельности, осуществляемой исключительно собственными силами, в размере, не превышающем 2000000 евро (в злотых по курсу).
Эту форму налогообложения также могут выбрать люди, которые начинают вести бизнес в данном налоговом году и не получают выгоду от налогообложения в виде налоговой карты (что такое налоговая карта будем рассматривать далее) — независимо от суммы дохода.
Формы налогообложения JDG
В соответствии с законом РП о налоге на доходы физических лиц, ведя бизнес в Польше в форме JDG,вы можете свободно выбрать одну из доступных форм налогообложения. Это главное преимущество ИП перед тем же ООО (Spółka z. o.o.).
Регистрируя JDG, вы вправе выбрать уплату налога в следующей форме:
- На общих основаниях. Прогрессивная шкала составляет 17−32% — Zasady ogólne (Według skali podatkowej)
Тут мы имеем классический прогрессивный налог: до годового порогового значения в PLN 120 000 (около $ 30 000) вы платите 17%, но как только перешагнули данный порог в течение календарного года, ставка будет увеличена до 32%. Плюсом в данной форме налогообложения является возможность «класть» средства, которые будут использованы в целях увеличения прибыли, на затраты. Затраты не облагаются налогами.
- Линейная шкала (flat tax) — Podatek liniowy, которая составляет 19%
Данный вид налогообложения чаще всего называется «линейный/единый налог». Ставка всегда одна и та же — 19%. Загвоздка этого налога заключается в том, что он не предполагает совместной семейной декларации и необлагаемой налогом суммы, как в случае с базовой ставкой.
Данный вид налога больше подходит для тех, чья прибыль составляет гораздо более высокую сумму, чем PLN 120 000 (около $ 30 000).
Подчеркнем, что этот вариант налогообложения нельзя использовать при ведении сельскохозяйственной деятельности.
- Упрощенная форма (Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych) — фиксированные ставки не одинаковы для всех видов бизнеса и находятся в расчете на 2022 год от 3% до 15%.
Юридическое лицо Sp. Z o. o. облагается подоходным налогом на прибыль CIT-8.
Стандартная ставка данного налога составляет 19%, однако для предприятий с доходом до € 2 млн действует пониженный CIT-8, который составляет всего 9%.
Если необходимо вывести прибыль из компании после уплаты налогов только на учредителей, то это возможно сделать несколькими способами:
- Дивиденды — данный способ жестко ограничивает количество выводов (только раз в год), и дивиденды облагаются 19%-ым налогом. К счастью, дивиденды не облагаются CIT-8.
- «Ухвала» — это вознаграждение руководства компании за грамотное управление. Данный способ не ограничивает в количестве выводов, но предлагает 17% до порогового значения в PLN 120 000 или $ 30 000 в эквиваленте (доход как физлица), а после пересечения порогового значения налоговая ставка будет равна 32%.
Прочие налоги в Польше
Налог от наследства и дарения — Налог от наследства и дарения касается приобретения прав собственности и других имущественных прав, реализованных на территории Польши, полученных в результате наследования, обязательной доли в наследстве, дарственной, поручения дарителя. Сумма налога зависит от степени семейных связей и стоимости приобретаемых ценностей.
Налог от гражданско-правовых действий — налог от экономической деятельности, такой как — продажи или изменения имущественных прав, касающихся недвижимости.
Сельскохозяйственный налог — Налогом облагаются участки земли, которые классифицируются как сельскохозяйственные угодья, а также сельскохозяйственные угодья с лесом и кустарником, за исключением участков предназначенных для осуществления иной чем сельское хозяйство деятельности. Размер налога зависит от качества земли. Налог платится в четырех частях: до 15 марта, 15 мая, 15 сентября и 15 ноября каждого налогового года.
Лесной налог — Налогом облагаются земельные участки, которые классифицируются как лесные угодья за исключением участков, предназначенных для осуществления иной чем лесное хозяйство деятельности. Налог платится в четырех частях: до 15 марта, 15 мая, 15 сентября и 15 ноября каждого налогового года (физическими лицами). Юридические лица и организационные единицы платят налог ежемесячно – до 15 числа каждого месяца.
Налог на недвижимость — налог на земельные участки, здания или их части, постройки или их части связанные с осуществлением предпринимательской деятельности. Размер налога определяют гмины. Ставки оцениваются за 1 квадратный метр и не могут превышать ставок, объявленных Министром финансов на данный год. Физические лица платят налог в 4 частях: до 15 марта, до 15 мая, до 15 сентября, до 15 ноября каждого года.
Налог на транспортные средства — Налог на транспортные средства касается владельцев: грузовиков с допустимой полной массой более 3,5 тонн, седельных и балластных тягачей, полуприцепов и прицепов, автобусов. Налог платится в двух частях: до 15 февраля и 15 сентября каждого года.
Тоннажный налог — Касается доходов, полученных судоходными предпринимателями, которые эксплуатируют морские торговые судна в международном судоходстве по перевозке грузов, пассажиров и морской спасательной службе.
Налог на добавленную стоимость VAT
Налог на добавленную стоимость (VAT от ang. – Value Added Tax) является основным источником доходов государственного бюджета. НДС был введен в Польше Законом о налоге на товары и услуги и акцизном сборе от 8 января 1993 года. С 1 мая 2004 года эту сферу регулирует Закон о налоге на товары и услуги от 11 марта.
В изменениях законодательства, регулирующего эту сферу, возникла необходимость в связи с вступлением Польши в Европейский Союз. Эти изменения в основном связаны с торговлей внутри ЕС и не имели никакого влияния на налогоплательщиков, участвующих в реализации товаров и услуг внутри страны.
НДС, или налог на добавленную стоимость, платит конечный потребитель. Компания просто добавляет этот налог к конечной цене, а затем должна выплатить его в налоговую инспекцию.
Продавая товары, не стоит беспокоиться о повышенных ценах и возможной потере клиентов, потому что конкуренты повышают стоимость на тот же процент НДС. Так что мы продолжаем конкурировать качеством, ценой, брендом. Налог не меняет позиции товара или услуг на рынке.
Налогообложение с юридических лиц
Если ведётся предпринимательская деятельность на территории Польши, тогда к такому бизнесу особо присматриваются. Особенно в том случае, когда дело ведётся иностранцами. Должны уплачиваться такие основные налоги:
- НДС (VAT) – ставка может быть 0, 5%, 8% и 23%. Не облагаются налогами такие виды продукции: молочные продукты, банковские или почтовые услуги, медицинское страхование. Под 23% попадают: образование и культура, под 8% — лекарства, перевозка граждан транспортными средствами, отели. 5% — это бакалея и т. д.
- Налог на прибыль составляет 19%. Конечно же, многое зависит от доходов и чистой прибыли.
- Налог на акцизный сбор. Это такие товары, как нефть, электричество, алкогольные напитки, сигареты.
Граждане, которые ведут предпринимательскую деятельность, связанную с лесами или сельскохозяйственной сферой, освобождаются от уплаты налогов.
Подача налоговой декларации: куда обращаться и в какие сроки
В Польше есть много видов бланков, которые необходимо заполнять. Для получения подробной информации о заполнении декларации следует обратиться непосредственно в налоговую.
Декларацию подавать обязательно каждому гражданину, независимо от гражданства. Важно, что поступают определённые доходы на территории Польши, с которых должны производиться отчисления в государственный бюджет.
Подавать декларацию нужно в налоговую инспекцию по месту прописки (регистрации). Называется налоговая инспекция в Польше Urząd skarbowy. Если Вы не знаете по какому адресу находится Ваша налоговая инспекция, узнать это Вы можете по ссылке: bazy.hoga.pl/urzedy.asp. Вводите адрес регистрации и система подскажет в какой Urząd skarbowy Вам необходимо подавать декларацию.
Формы собственности польского бизнеса
Принимая решение начать бизнес в Польше, следует продумать, какая организационная форма будет соответствовать целям. Выбор зависит от того, как иностранец планирует заниматься развитием дела: лично или с партнерами. Формы организации деятельности различаются:
- ответственностью соучредителей по обязательствам;
- применимыми системами налогообложения;
- способами ведения бухгалтерского учета;
- минимальным уставным капиталом;
- официальными представителями.
Отдельные виды деятельности требуют при регистрации выбора определенной юридической формы. Например, товарищество могут открыть только лица, чья работа связана с наличием конкретной компетенции (подробнее читайте ниже). Ограничения в выборе могут быть связаны и с областью деятельности. Не всем разрешается заниматься выращиванием растений, разведением конкретных видов животных, предоставлять услуги страхования. В Польше существуют следующие формы организации бизнеса, каждая из которых доступна для иностранцев:
- индивидуальная предпринимательская деятельность, или самозанятость (indywidualna działalność gospodarcza);
- простое товарищество (spółka cywilna);
- коммерческие компании, к которым относятся общество с ограниченной ответственностью (spółka z ograniczoną odpowiedzialnością), акционерное общество (spółka akcyjna), полное товарищество (spółka jawna), товарищество (spółka partnerska), коммандитное товарищество (spółka komandytowa), коммандитно-акционерное товарищество (spółka komandytowo-akcyjna).
Какие налоги действуют в Польше?
Прямые налоги:
- Налог на доходы физлиц (PIT)
- Корпоративный налог или налог на юр.лиц (CIT)
- Налог на наследство и дарение
- Налог на гражданско-правовые действия (CLAT)
- Сельскохозяйственный налог
- Лесной налог
- Налог на недвижимость
- Налог на транспорт
- Налог на тоннаж (международный морской транспорт)
- Налог на разработку полезных ископаемых
Из них налог на транспортные средства, недвижимость, сельскохозяйственный и лесной являются местными. Ставки утверждают муниципальные советы в пределах, установленных в Законе о местных сборах.
Косвенные налоги:
- НДС (VAT)
- Акцизный сбор
- Налог на игры со ставками в денежной или натуральной форме
Местные общины – гмины – могут вводить свои налоги: курортный и рыночный сбор, налог на собак, на рекламу и т. п.
Налоговая система Польши: плюсы и минусы
Польша – небольшое европейское государство, которое, несмотря на свою «советскую» историю, смогла создать привлекательные для бизнеса условия. Налоговая система этой страны благоприятствует представителям малого и среднего предпринимательства. При этом не имеет значения гражданство лиц, принявших решение перевести свои активы в Польшу.
Почему же польская система налогообложения так привлекательна для стартовой площадки международного бизнеса?
Налоговая система Польши является двухуровневой:
- Административные налоги, уплачиваемые непосредственно в госорганы.
- Местные налоги, которые оплачиваются муниципальным властям.
Как и в России, польское налоговое законодательство предусматривает два типа налогов:
- Непосредственные – уплачиваются налогоплательщиком по истечении налогового периода в соответствующий фискальный орган.
- Косвенные – включены в цену товара или услуги и оплачиваются потребителем.
Основными польскими налогами являются:
Налог на доходы физических лиц. Оплачивают его не только граждане Польши, но и любые другие лица, которые пребывают в стране более 183 дней или имеют в ней источник дохода. Налоговые ставки носят прогрессивный характер, то есть чем выше доход, тем больше сумма налога, подлежащего уплате. Существует три ставки:
- 18 % — на заработок до 85 528 злотых;
- 19 % – линейный налог;
- 32 % – на заработок свыше 85 528 злотых.
При расчете налога учитывается доход, полученный за отчетный период. В отличие от России польское законодательство предоставляет налогоплательщику право сменить налоговый период. Нужно только уведомить об этом налоговиков. По общему правилу этот период равен календарному году.
Для оплаты налога физическое лицо должно получить уникальный номер — PESEL (аналог российского ИНН), по которому госслужбы могут в последующем отслеживать персональные данные налогоплательщика.
Необходимо подать декларацию по месту своего жительства. Она заполняется на специальном бланке PIT (Personal Income Tax), конкретный вид которого зависит от размеров доходов и расходов. За неправильное или недостоверное заполнение декларации лицо может быть привлечено к ответственности.
Законодательством предусмотрен ряд налоговых льгот для физических лиц. Кроме того, налогоплательщик вправе передавать до 1 % от своего дохода в организации общественной пользы.
Пошлина на прибыль организаций (Corporate Income Tax – CIT). При обложении данным налогом действует территориальный принцип, т. е. облагается доход, полученный от польских источников.
Ставка по налогу – 15 %, является средней для европейских стран. Для сравнения на Кипре она составляет 12,5 %, а на Мальте 35 %.
Налогоплательщикам предоставляется следующая льгота: не облагается налогом сумма прибыли до 750 евро включительно.
Отдельно существует налог на прибыль, согласно которому облагается чистый доход плательщика. Государством определены виды расходов, которые уменьшают налогооблагаемую базу. Ставка по налогу – 19 %.
НДС. Данным налогом облагаются как товары, так и услуги. Существует три вида ставки по налогу:
- 23 % — применяется по общему правилу;
- 8 % — для продуктов питания, медицинских товаров, гостиничного бизнеса;
- 5 % — для молочных продуктов, хлеба, мяса.
Налогоплательщик должен быть официально зарегистрирован как плательщик НДС. Отчетность передается в налоговый орган ежемесячно или ежеквартально.
Если вы посещаете Польшу как турист и приобрели здесь какой-либо товар (услугу) стоимостью не более 200 злотых, при выезде из страны можете вернуть уплаченный НДС. Для этого необходимо сохранить чек, в котором сумма налога выделена из цены товара.
Акцизы. Это косвенный налог, которым облагается более 200 товаров. В частности, алкоголь, табак, нефтепродукты, соль. Размер налога зависит от вида товара, его себестоимости и просчитанной ставки.
Налоговые пороги при уплате НДФЛ
В Польше прогрессивная шкала оплаты налогов, т.е. чем больше Вы зарабатываете, тем больше Ваши отчисления в казну государства. С 1 января 2020 года в Польше принято три налоговых порога. Первый налоговый порог – когда на протяжении всего предыдущего года налогоплательщик в совокупности получил доход не более 42 764 злотых, второй – заработок составил не более 85 528 злотых, третий – заработок составил более 85 528 злотых.
Рассчитываются налоговые пороги следующим образом:
- Для заработка менее 42 764 злотых:
сумма заработка ×17% - Для заработка выше 42 764 злотых, но не более 85 528 злотых:
7 269,88 + (сумма заработка — 42 764) ×18% - Для заработка выше 85 528 злотых:
7269,88 + 7697,52 + (сумма заработка — 85 528) ×32%
Для лиц моложе 26 лет предусмотрен нулевой налоговый порог, т.е. сумма годового дохода, с которого подоходный налог не оплачивается. С 1.10.2019 года нулевой налоговый порог составляет 21 382 злотых.
Система наказаний за запоздалую подачу документов
Крайне желательно отправить декларацию вовремя, а лучше немного предварительно, чтобы в будущем не возникало проблем. Но если уж сложилась такая ситуация, то при нарушении требований могут быть такие последствия:
- если человек самостоятельно пришел в налоговую инспекцию и сообщил, что он не смог вовремя подать документы по веской причине, то в таком случае ему необходимо будет уплатить небольшой штраф за опоздание;
- если декларация была подана позже установленного срока, придется заплатить штраф, который составляет несколько сотен злотых;
- если же декларация не была подана и налоговая служба самостоятельно заметила это правонарушение, то на человека открывается уголовное дело и в зависимости от проведенного следствия выносится наказание.
Крайне нежелательно опаздывать с подачей налоговой декларации и уплатой налога. В противном случае человеку необходимо будет дополнительно заплатить проценты за опоздание. Они в свою очередь могут быть достаточно большими. Минимальный штраф – 1/10 от минимальной зарплаты, а рецидивисты и те, кто слишком сильно просрочивают подачу документов, могут получить максимальный штраф в 20-ти кратном размере от минимальной зарплаты.
Но если человек самостоятельно вместе с документами приложит объяснительное письмо, в котором сообщается, что он раскаивается, и у него были веские причины на задержку в отправке документов, то в таком случае он может избежать штрафных санкций, которые предусмотрены налоговым законодательством.
Если опоздание в отправке было всего в несколько дней, то стоит просить в управлении, чтобы не назначали наказания, при этом желательно указать на какие-либо обстоятельства, что мешали подать все необходимые документы точно в установленный законодательством срок. Налоговые управления, примерно в половине подобных случаев, не назначают штрафных санкций.
Необходимость в процедуре регистрации индивидуального предпринимателя в Польше
Вы могли бы подумать, что сейчас мы предложим Вам «серые» схемы, дадим телефоны нужных людей, которые «уладят» все вопросы и защитят от законных притязаний налоговой. Если Вам всё это интересно, то лучше сразу ищите другого посредника – мы таким НИКОГДА не занимаемся и предлагаем клиентам только те услуги, которые ГАРАНТИРОВАННО не конфликтуют с корпоративным законодательством.
Но продумать вопрос, вынесенный в подзаголовок, всё же стоит. Дело в том, что при соблюдении ряда условий регистрация индивидуального предпринимателя в Польше является необязательной, и Вы сможете вести бизнес, не имея соответствующего юридического статуса. Но хотим сразу предупредить, что квалификационные критерии можно трактовать по-разному, поэтому Вам стоит обязательно проконсультироваться с нашими экспертами.
Условия, при соблюдении которых планами открыть ИП в Польше можно пренебречь:
- Доходы индивидуального предпринимателя не превышают 50% от минимальной заработной платы. Важный момент – ограничение касается именно коммерческой деятельности, а не «случайных» заработков.
- Только физические лица.
- Индивидуальный предприниматель не является участником гражданско-правового партнёрства.
- Сфера Ваших деловых интересов не связана с регулируемой деятельностью.
- На протяжении последних 60 месяцев Вы не вели бизнес в Польше в какой-либо форме.
Сферы деятельности, которые не требуют обязательной регистрации индивидуального предпринимателя в Польше:
- Фермерский с/х бизнес.
- Производство вина (небольшие фермерские винодельни).
- Розничная торговля с/х продукцией.
Хорошая новость – если открыть ИП в Польше, то основой расчёта обязательных выплат в бюджет станет подоходный налог с населения. Это означает, что трудности, связанные с корпоративным налогообложением, Вас не коснуться. Ещё один важный момент касается выбора формата налогообложения – в Польше индивидуальный предприниматель наделён такой возможностью по закону.
Доступные варианты (в некоторых ситуациях Вы не сможете выбрать схему по своему усмотрению):
- Общие основания, стандартная шкала налогообложения – 17% / 32%. Действует по умолчанию после регистрации индивидуального предпринимателя в Польше.
- Фиксированная ставка – 19%.
- Единовременная выплата на основе фактической выручки.
- Вы можете открыть ИП в Польше и платить налоги на условиях налоговой карты.