Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Обязательный единый налоговый платеж с 2023 года: как изменится уплата налогов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Компании и ИП должны заплатить налоги и страховые взносы в бюджет — за декабрь и четвертый квартал 2022 года. Также в январе нужно внести первый аванс по налогу на прибыль и НДФЛ, удержанный в период с 1 по 22 января.
Какие налоги и взносы платить в январе
|
Срок |
Вид платежа |
Плательщики |
|
до 9 января |
Фиксированные страховые взносы на 2022 год |
Все предприниматели |
|
НДФЛ с отпускных и больничных, которые выплатили в декабре 2022 года |
Налоговые агенты по НДФЛ |
|
|
НДФЛ с зарплаты, которую выплатили 30 декабря 2022 года |
Налоговые агенты по НДФЛ |
|
|
до 16 января |
Взносы на травматизм в Социальный фонд за декабрь 2022 года |
Все работодатели |
|
до 25 января |
АУСН за декабрь 2022 года |
Организации и ИП, которые перешли на АУСН |
|
до 30 января |
Взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование за сотрудников за декабрь 2022 года |
Все работодатели |
|
Дополнительные взносы на накопительную пенсию за декабрь 2022 года |
Работодатели, у которых есть сотрудники, уплачивающие дополнительные страховые взносы |
|
|
НДФЛ, удержанный в период с 1 по 22 января |
Все налоговые агенты по НДФЛ |
|
|
Первый ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал 2023 года |
Организации, которые обязаны платить ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли предыдущего квартала |
|
|
1/3 НДС за IV квартал 2022 года |
Плательщики НДС и налоговые агенты |
|
|
Полная сумма НДС за IV квартал 2022 года |
Неплательщики НДС, которые выставляли счета-фактуры с выделенным налогом |
|
|
Торговый сбор за IV квартал 2022 года |
Плательщики торгового сбора |
|
|
НПД за декабрь 2022 года |
Самозанятые физлица и ИП |
|
|
НДПИ за декабрь 2022 года |
Пользователи недр |
|
|
Водный налог за IV квартал 2022 года |
Плательщики водного налога |
Сроки сдачи отчетности
Сроки оплаты не меняются. Налог необходимо перечислять 28 марта. В 2023 году нужно заплатить за период 2022 года. Бизнес, который до этого осуществлял авансовые платежи, может продолжать это делать по тем же датам: 28 число следующего месяца. То есть за первый квартал – 28 апреля, за второй – 28 июля, за третий – 28 октября.
Организации, которые перечисляют налог на доход каждый месяц, могут продолжать это делать. Можно ориентироваться на те же даты – 28 число каждого месяца. Не позднее, компания должна предоставить отчеты и перевести деньги на счет.
Отчетность нужно предоставить за 3 дня до крайней даты – 25 числа каждого месяца. За год – 25 марта, за кварталы – 25 апреля, июля и октября. Необходимо указать сумму фактической прибыли в каждой из деклараций.
Единый налоговый платеж
Казначейство откроет всем организациям и ИП единый налоговый счет (ЕНС). После этого компании смогут отправлять один платеж с двумя реквизитами: сумма и ИНН. Сотрудники ФНС без участия компании, на основании предоставленной отчетности, будут распределять деньги по разным фондам.
Теперь не будет таких ситуаций, где у компании по разным налогам есть задолженность и переплата из-за механической ошибки. Никаких начислений пени и дополнительных налоговых проверок. Обещают, что в будущем система будет работать в полностью автоматическом режиме.
Вся информация по счету будет доступна в личном кабинете налогоплательщика. Там можно будет посмотреть задолженности, статистику и получить выписку. Налоговая дополнительно планирует расширять возможности автоматического взаимодействия с предпринимателями. В будущем могут ввести функцию оплаты по номеру телефона, интеграцию с разными IT-системами предприятий.
Сальдо единого счета может быть положительным – организация оплатила больше, чем требовалось; отрицательным – тогда имеется задолженность перед ФНС, которую следует погасить и нулевым – бизнес все посчитал правильно. Сотрудники налоговой могут назначить внеочередную проверку, если предприятие несколько раз уйдет в минус по счету, даже если быстро исправит это.
Налоговые декларации по имущественным налогам
По новым правилам налоговые декларации по налогу на имущество организаций по итогам налогового периода будут представляться компаниями не позднее 25 марта (сейчас – 30 марта) года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При этом обязанность по представлению в ИФНС налоговых деклараций по налогу на имущество для компаний, которые уплачивают налог за объекты, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, с начала 2023 года отменяется.
С 1 января 2023 года в налоговую декларацию не включаются сведения об объектах налогообложения, база по которым определяется как кадастровая стоимость. Соответственно, если у организации в 2022 году имелись только такие объекты налогообложения, то налоговую декларацию в 2023 году она не представляет (п. 6 ст. 386 НК РФ).
Что касается деклараций по транспортному и земельному налогам, то их в 2023 году и в последующих периодах компании сдавать не будут. Напомним, на бездекларационную уплату данных налогов организации перешли еще с 1 января 2021 года (п. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Налоговые декларации по этим налогам требуется представлять лишь в следующих случаях:
- при подаче уточненных налоговых деклараций за налоговые периоды, предшествующие 2020 году;
- при заявлении налоговых льгот за налоговые периоды до 2020 года (п. 3 ст. 55 НК РФ).
Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из показателей предыдущего квартала
При этом способе каждый месяц текущего квартала фирма перечисляет авансовые платежи, которые рассчитывают на основе показателей предыдущего квартала. По окончании квартала рассчитывают налог уже от фактических показателей отчетного квартала, вычитают перечисленные авансы и делают доплату (если есть).
Пример:
В IV квартале 2018 года ООО «Сезам» платило ежемесячные авансовые платежи по 100 000 рублей.
Налоговая база и начисление авансовых платежей:
| Период | Прибыль (руб.) |
Налог (авансовый платеж) по итогам периода, ставка 20% |
Ежемесячный авансовый платеж исходя из показателей предыдущего квартала |
Доплата по итогам периода |
Срок уплаты |
|---|---|---|---|---|---|
| I квартал | 3 000 000 | 600 000 | 100 000 | 28.01.2019г. | |
| 100 000 | 28.02.2019г. | ||||
| 100 000 | 28.03.2019г. | ||||
| 300 000 | 28.04.2019г. | ||||
| I полугодие | 5 000 000 | 1 000 000 | 200 000 | 28.04.2019г. | |
| 200 000 | 28.05.2019г. | ||||
| 200 000 | 28.06.2019г. | ||||
| — 200 000 (переплата) |
Нет платежа | ||||
| 9 месяцев | 10 000 000 | 2 000 000 | Зачтена переплата | 28.07.2019г. | |
| 66 667 (частично зачтена переплата) |
28.08.2019г. | ||||
| 133 333 | 28.09.2019г. | ||||
| 600 000 | 28.10.2019г. | ||||
| 2019 год | 15 000 000 | 3 000 000 | 333 334 | 28.10.2019г. | |
| 333 333 | 28.11.2019г. | ||||
| 333 333 | 28.12.2019г. | ||||
| 28.03.2020г. |
Новые сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2022 года
Отправьте в налоговые органы отчеты за 4 квартал 2022 года на прежних бланках, но в новые сроки.
Новые сроки введены из-за перехода на уплату налогов через единый налоговый платеж. С 1 января налогоплательщики не могут перечислять налоги, сборы и страховые взносы на отдельные КБК, потому как больше не требуется заполнение никаких бюджетных полей. Плательщик заполняет реквизиты своей организации, реквизиты получателя, и средства зачисляются на единый налоговый счет. С 1 января такой счет появится у каждого юридического лица и индивидуального предпринимателя.
С единого налогового счета средства будут переводиться на КБК налогов и взносов, для этого инспекторам требуется информация из ранее сданной отчетности. Таким образом, сроки сдачи отчетности сдвинули на 25-е число, это значит, что большую часть налоговой отчетности придется сдавать в новые сроки.
Для декларации по НДС за 4 квартал 2022 года срок остается прежним и сдаётся не позднее 25-го числа по окончании квартала. Отправьте декларацию до 25 января 2023 года.
Декларацию по налогу на прибыль необходимо сдать до 25 марта 2023 года, но в 2023 году это выходной день, поэтому отчетная дата передвигается на 27 марта.
А сдача Расчет по страховым взносам (РСВ) за 4 квартал 2022 года до 25 января 2023 года, это раньше на пять дней привычного срока.
6-НДФЛ за 4 квартал 2022 года необходимо сдать не позднее 25 февраля 2023 года, но в 2023 году это выходной день, поэтому отчетная дата передвигается на 27 февраля.
Декларацию по УСН за 2022 год юридические лица сдают 25 марта 2023 года, но в 2023 году это выходной день, поэтому отчетная дата передвигается на 27 марта, а индивидуальные предприниматели — не позднее 25 апреля.
Отчетность в ПФР и ФСС (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, 4-ФСС) за 2022 год, 4-й квартал 2022 года и декабрь не изменилась и сдается в прежние сроки (ст. 15 закона от 14.07.2022 № 327-ФЗ). Таблица с точными датами приведена ниже.
Как рассчитать ежемесячный авансовый платеж по фактической прибыли
Чтобы применять этот метод расчета, до 31 декабря надо написать заявление в ИФНС. Отчетным периодом при такой схеме считается месяц нарастающим итогом.
Нарастающий итог — такой способ расчета, когда к расчетному периоду прибавляются показатели за прошедшие периоды.
Приведем пример. Доходы:
- за январь 10 тыс.;
- за февраль 8 тыс.;
- за март 12 тыс.;
- за май 15 тыс. и т.д.
Доходы нарастающим итогом:
- январь 10 тыс.;
- февраль 10 + 8 = 18 тыс.;
- март 18 + 12 = 30 тыс.;
- май 15 + 30 = 45 тыс. и т.д.
Таким образом, отчетными периодами при этом способе будут:
- 1 период — январь;
- 2 период: январь–февраль;
- 3 период: январь–март;
- 4 период: январь–апрель и так далее.
Авансовые платежи равны налогу на прибыль, фактически полученную в этом отчетном периоде.
Подоходный налог для нарушителей — 26%
Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 26% вместо 20% в отношении доходов:
- исчисленных в соответствии с законодательством налоговым органом исходя из сумм превышения расходов над доходами;
- при установлении контролирующим органом факта неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц налоговым агентом;
- при установлении контролирующим органом факта регистрации в СККС суммы дохода в виде выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) на физическое лицо, которому фактически выплата (перевод, перечисление) выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) не осуществлялась.
Порядок определения величины ежемесячного авансового платежа
Платежи осуществляются только при наличии налогооблагаемой базы. Если сумма авансового платежа в расчетном периоде отсутствует, уплата не производится.
| Порядковый номер квартала ежемесячного отчисления | Основания для проведения расчета |
| 1 | Соответствует сумме, уплачиваемой по итогам 4 квартала предшествующего года |
| 2 | 1/3 платежа, исчисленного по результатам 1 квартала |
| 3 | 1/3 разницы сумм, установленных по итогам 3 и 6 месяцев |
| 4 | 1/3 разницы суммы, определенной по результатам 6 и 9 месяцев |
Срок подачи заявления на УСН
Сроки уплаты УСН в 2023 году для ИП не единственные, которых следует придерживаться. Переход на «упрощенку» можно осуществить лишь с наступлением нового отчетного года. На это же время нужно планировать переход с одного объекта на другой.
Поэтому подать заявление в инспекцию необходимо до 31 декабря, и уже в новом году можно будет выплачивать налог по «упрощенке». Перейти на нее посреди года нельзя.
Если 31 декабря выходной, крайнюю дату для подачи прошения переносят по общим правилам. К примеру, в 2022 предновогодний день совпал с субботой, после тоже шли выходные праздничные дни, поэтому подавать заявление можно было до 9 января 2023.
В 2024 крайний срок также сдвинется, поскольку 31 декабря совпало с воскресеньем. Претендовать на одобрение заявления можно также до 9 января. Хотя лучше не затягивать и подать его еще до наступления новогодних праздников.
Проверка книги учета доходов и расходов
Прежде чем приступить к расчету УСН авансов по нему, необходимо проверить книгу учета доходов и расходов. Именно она является основанием для расчета налога. Ведется книга доходов либо на бумаге, либо в электронном виде.
Доходы к налогообложению принимаются на момент оплаты, а расходы только если они начислены и оплачены. Все доходы, которые попадают под налогообложение содержаться в ст. 346.15 НК РФ. Для того, чтобы провести сверку расходов, использовать следует данные по денежным движениям. Проверяется, совпадают ли обороты по поступлениям от покупателей с налогооблагаемыми доходами, указанными в книге. Следует удостовериться в том, что в налогооблагаемые доходы не попали поступления, которые не облагаются налогом. Это могут быть возвраты от поставщиков, займы и др.
Исчисляем поквартальный платеж
Пошаговая инструкция, как рассчитать налог на прибыль, если организация платит авансовые платежи помесячно:
Шаг 1. Высчитываем авансовую сумму за отчетный период по формуле:
АПотч.пр. = НБотч.пр. × Ст,
где:
- АПотч.пр. — это сумма аванса за отчетный период времени;
- НБотч.пр. — налоговая база, подсчитанная нарастающим итогом за период;
- Ст — ставка по ННПО, предусмотренная НК РФ.
Шаг 2. Считаем авансовую сумму к уплате в государственную казну по формуле:
АП к уп. = АПотч.пр. — АПредш.пр.,
где:
- АП к уп. — авансовый транш к уплате за квартал;
- АПотч.пр. — сумма аванса за отчетный период, подсчитанный нарастающим итогом;
- АПредш.пр. — уплаченные авансовые транши за предшествующие кварталы этого налогового периода.