Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что отражаем в строке 1350 баланса». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Уставный капитал – оценка стоимости активов организации, которые были внесены учредителями при ее открытии. Размер и распределение его долей между учредителями закрепляют в Уставе организации. В России действуют ограничения по минимальной сумме: 10 тысяч рублей для ООО и 100 тысяч рублей для ПАО. Вносить эти средства можно как наличными, так и в виде имущества. Стоимость последнего определяет независимый оценщик.
Строка 1300 «Капитал и резервы»
Эта строка Бухгалтерского баланса предназначена для отражения организациями — субъектами малого предпринимательства укрупненного показателя, включающего:
— уставный капитал организации (за вычетом стоимости выкупленных собственных акций (долей));
— добавочный капитал (включая суммы дооценки внеоборотных активов);
— резервный капитал;
— нераспределенную прибыль (непокрытый убыток), накопленную на отчетную дату.
Подробнее о перечисленных составляющих укрупненного показателя «Капитал и резервы» см. разд. 3.1.3 «Капитал и резервы (раздел III Бухгалтерского баланса)».
Что такое уставный и собственный капитал?
Собственный капитал согласно позиции Минфина РФ включает следующие виды:
- Уставный.
- Добавочный. Это средства, вложенные учредителями сверх доли в уставном капитале.
- Резервный. Формируется для покрытия убытков при возникновении непредвиденных обстоятельств.
- Нераспределенная прибыль. Это остатки средств после уплаты налогов и обязательств перед контрагентами и клиентами.
Где отражаются собственный и уставный капитал в бухгалтерском балансе?
Для отражения этих данных в балансе есть отдельный (третий) раздел «Капитал и резервы». Приведем здесь его структуру:
| Статья баланса | Код строки |
|---|---|
| Раздел III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |
| Уставный капитал | 1310 |
| Акции компании, которые были выкуплены у их владельцев | 1320 |
| Переоценка внеоборотных активов | 1340 |
| Добавочный капитал | 1350 |
| Резервный капитал | 1360 |
| Нераспределенная прибыль | 1370 |
| ИТОГО по разделу: | 1300 |
Как заполнить бухгалтерский баланс при УСН?
При этом, выбрать форму составления бухгалтерской отчетности малые предприятия могут самостоятельно. Они могут предоставлять отчетность как по общим формам, так и по упрощенным. От этого будет зависеть состав отчетности. Так, для малых предприятий утверждены специальные формы упрощенной бухгалтерской отчетности, приведенные в 5 приложении приказа Минфина России №66н от 02.07.2010г. Состав упрощенной бухгалтерской отчетности следующий:
- Бухгалтерский баланс;
- Отчет о финансовых результатах.
Если предприятию потребуется указать какие-либо дополнительные сведения, а формы упрощенной отчетности нужные графы не содержат, то использовать можно общие формы отчетности.
Таким образом, по каким формам сдавать бухгалтерскую отчетность малые предприятия решают самостоятельно. Главное, чтобы принятое решение было отражено в учетной политике.
| Строка баланса | Счет бухучета |
| Актив | |
| 1150 «Материальные внеоборотные активы» | Сумма показателей:
· Счет 01«Основные средства» минус счет 02«Амортизация основных средств» · Сальдо по счету 07 «Оборудование к установке» · Сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» |
| 1170 «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» | Сумма показателей:
· Счет 04 «Нематериальные активы» минус счет 05 «Амортизация нематериальных активов» · Сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» (в отношении расходов по освоению полезных ископаемых) · Сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы» · Сальдо по счету 58 «Финансовые вложения» Если остатков по этим счетам нет, то ставится прочерк |
| 1210 «Запасы» | Сумма показателей:
· Сальдо по счету 10 «Материалы» · Сальдо по счету 20 «Основное производство» · Сальдо по счету 41 «Товары» · Сальдо по счету 43 «Готовая продукция» · Сальдо по счету 44 «Расходы на продажу» Если в учете используются другие счета, то Запасы рассчитываются по общим правилам составления баланса |
| 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» | Сумма сальдо по счетам:
· 50 «Касса» · 51 «Расчетные счета» · 52 «Валютные счета» · 57 «Переводы в пути» |
| 1230 «Финансовые и другие оборотные активы» | Сумма дебетового сальдо по счетам:
· 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» · 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» · 68 «Расчеты по налогам и сборам» · 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» · 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» · 71 «Расчеты с подотчетными лицами» · 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» · 75 «Расчеты с учредителями» · 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» За минусом кредитового сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» |
| 1600 Баланс | Сумма показателей по строкам: 1150+1110+1210+1250+1240 |
| Пассив | |
| 1300 «Капитал и резервы» | Сумма кредитового сальдо по счетам:
80 «Уставный капитал» 82 «Резервный капитал» 83 «Добавочный капитал» 84 «Нераспределенная прибыль» За вычетом суммы дебетового сальдо по счетам: 81 «Собственные акции (доли)» 84 «Нераспределенная прибыль» |
| 1410 «Долгосрочные заемные средства» | Кредитовое сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» |
| 1450 «Другие долгосрочные обязательства» | Данная строка малыми предприятиями не заполняется, поэтому ставится прочерк |
| 1510 «Краткосрочные заемные средства» | Кредитовое сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
| 1520 «Кредиторская задолженность» | Сумма кредитового сальдо по счетам:
· 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» · 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» · 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» · 68 «Расчеты по налогам и сборам» · 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» · 70 «Расчеты по оплате труда» · 71 «Расчеты с подотчетными лицами» · 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» · 75-2 «Расчеты по выплате доходов» |
| 1550 «Другие краткосрочные обязательства» | Сумма сальдо по счетам:
· 98 «Доходы будущих периодов» · 96 «Резервы предстоящих расходов» · 77 «Отложенные налоговые обязательства» |
| 1700 Баланс | Сумма показателей по строкам: 1310+1410+1450+1510+1520+1550 |
После заполнения всех срок баланса, необходимо сверить равняются ли сумма активу пассиву баланса. При соблюдении равенства баланс считают составленным верно, а если суммы не сходятся, то в заполнении баланса допущены ошибки.
Что отражаем в строке 1350 баланса
Есть два способа проведения переоценки – пересчет цены напрямую и индексация. Способ пересчета является самым распространенным. Для его реализации нужно определить рыночную цену подвергаемых ПИ предметов имущества. Для получения информации об этом можно использовать сайты изготовителей, специальную литературу, государственную статистику, услуги независимых оценщиков и т. д. После этого можно провести переоценку, воспользовавшись расчетами, описанными в следующем разделе.
Второй метод ПИ практически не используется. Для его реализации нужно знать индексы-дефляторы – индексы цен (в нашем случае на ВОА). До 2001 года органы государственной статистики регулярно предоставляли информацию по индексу цен на ВОА. Теперь же такую услугу можно получить только платно у тех же органов статистики.
Эта строка Бухгалтерского баланса предназначена для отражения организациями — субъектами малого предпринимательства укрупненного показателя, включающего:
— уставный капитал организации (за вычетом стоимости выкупленных собственных акций (долей));
— добавочный капитал (включая суммы дооценки внеоборотных активов);
— резервный капитал;
— нераспределенную прибыль (непокрытый убыток), накопленную на отчетную дату.
Подробнее о перечисленных составляющих укрупненного показателя «Капитал и резервы» см. разд. 3.1.3 «Капитал и резервы (раздел III Бухгалтерского баланса)».
В заголовочной части баланса автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС» указываются следующие сведения:
- период, за который составляется баланс;
- номер корректировки (если баланс первичный, то указывается «0»);
- название организации и ИНН;
- код по классификатору предприятий и организаций (ОКПО);
- код вида экономической деятельности (ОКВЭД2);
- код организационно-правовой формы (ОКОПФ);
- код формы собственности (ОКФС);
- единица измерения, в которой составлен баланс и ее код (ОКЕИ);
- адрес организации в соответствии с учредительными документами.
Баланс состоит из двух разделов: актива и пассива. В этих разделах по каждой из строк показатели отражаются по состоянию на отчетную дату, а также на конец двух предыдущих лет.
Баланс заполняется на основании остатков по счетам бухгалтерского учета:
| Наименование показателя | Код строки | Что отражается | Порядок отражения |
| АКТИВ | |||
| Материальные внеоборотные активы | 1150 | Остаточная стоимость основных средств | Сальдо по счету 01 – Сальдо по счету 02 (без учета амортизации объектов, учитываемых по счету 03) + Сальдо по счетам: 07, 08 (в части расходов на незавершенное строительство) Сальдо по счету 03 – Сальдо по счету 02 (без учета амортизации объектов, учитываемых по счету 01) |
| Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы | 1170 | Остаточная стоимость нематериальных активов и долгосрочных финансовых вложений | Сальдо по счету 04 – Сальдо по счету 05 Сальдо по счету 09 Сальдо по счетам: 55, 58, 73 (в части долгосрочных вложений) – сальдо по счету 59 (в части резервов под долгосрочные вложения) |
| Запасы | 1210 | Стоимость материально-производственных запасов | Сальдо по счетам: 10, 11, 15 (кроме сумм, отраженных по строке 1170) 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97 – Сальдо по счетам: 14, 42 + (-) Сальдо по счету 16 (кроме сумм, отраженных по строке 1170) |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | Остаток денежных средств и их эквивалентов | Сальдо по счетам: 50, 51, 52, 55 (кроме сумм, отражаемых по строкам 1170 и 1240), 57 |
| Финансовые и другие оборотные активы | 1230 | Краткосрочные финансовые вложения, сумма задолженности различных дебиторов и прочие оборотные активы | Сальдо по счетам: 55, 58, 73 (в части краткосрочных вложений) – сальдо по счету 59 (в части резервов под краткосрочные вложения) Дебетовое сальдо по счетам: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 – Сальдо по счету 63 |
| БАЛАНС | 1600 | Стоимость всего имущества организации | Суммавсех строк актива баланса(рассчитывается автоматически) |
| ПАССИВ | |||
| Капитал и резервы | 1300 | Размер собственного капитала организации (уставный, добавочный и резервный капиталы, нераспределенная прибыль (убыток) и др.) | Сальдо по счетам 80, 82, 83, 84, 99 Сальдо по дебету счета 81 |
| Целевые средства | 1350 | Сумма вступительных взносов и прочих целевых средств | Сальдо по счетам: 86 (в части целевых средств), 84 |
| Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды | 1360 | Сумма паевых взносов членов потребительского кооператива, инвестиционных средств на приобретение и (или) создание основных средств, величина специальных целевых фондов | Сальдо по счетам: 80, 82, 83, 84, 86 (в части неделимого фонда и целевых средств) |
| Долгосрочные заемные средства | 1410 | Задолженность по долгосрочным (свыше 12 месяцев) кредитам и займам | Сальдо по счету 67 |
| Другие долгосрочные обязательства | 1450 | Прочие обязательства со сроком погашения более 12 месяцев, не отраженные в других строках данного раздела | Сальдо по счетам: 60, 62, 68, 69, 73, 75, 76, 77 , 86, 96 (в части долгосрочных обязательств) |
| Краткосрочные заемные средства | 1510 | Задолженность по краткосрочным (до 12 месяцев) кредитам и займам | Сальдо по счету 66 |
| Кредиторская задолженность | 1520 | Сумма краткосрочной задолженности кредиторам | Кредитовое сальдо по счетам: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 |
| Другие краткосрочные обязательства | 1550 | Прочие обязательства со сроком погашения до 12 месяцев, не отраженные в других строках данного раздела | Сальдо по счетам: 76, 86, 96, 98 (в части прочих краткосрочных обязательств) |
| БАЛАНС | 1700 | Сумма всех источников финансирования | Сумма всех строк пассива баланса (рассчитывается автоматически) |
* — Строки заполняются в том случае, если организация – субъект малого предпринимательства применяет ПБУ 18/02.
** — Сумма убытка по строке 1300 указывается со знаком «минус».
*** — Строку «Капитал и резервы» заполняют коммерческие организации. Некоммерческие организации вместо строки «Капитал и резервы» заполняют строки «Целевые средства» и «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды».
Дополнительная информация
Нужно ли искать логическую связь между бухгалтерской и налоговой отчетностью? Прямой взаимосвязи между этими документами найти нельзя. Связано это с тем, что при составлении разных направлений отчетности применяются различные принципы. То есть используются разные правила формирования документов. Следовательно, никаких прямых связей между документами нет.
Кто именно должен проводить взаимоувязку? Поиском логических связей между отчетностями должен заниматься любой юридический субъект вне зависимости от его размера. То есть взаимоувязка ищется и бухгалтерами малого бизнеса. Более того, для маленьких компаний процедура будет более простой. Связано это с небольшим количеством документов и данных. Поиск взаимоувязок позволяет не только обнаружить ошибки, но и увидеть реальные финансовые итоги деятельности фирмы.
Какой именно специалист должен искать логические связи? По сути, это работа главбуха. Однако делегировать ее можно любому представителю финансового или бухгалтерского отдела. Если в фирме нет компетентных сотрудников, можно прибегнуть к услугам сторонних специалистов. Поиск взаимоувязок – это достаточно простая работа при наличии соответствующих сведений.
Однако если за это возьмется человек без должных финансовых знаний, несоответствия могут быть пропущены.
Нужно ли как-то фиксировать осуществление взаимоувязки? Нужно, однако проблема заключается в том, что законом не оговорены соответствующие формы подтверждающих документов. Их нужно разработать самостоятельно и отразить это в учетной политике. Руководителю также желательно установить сроки и порядок осуществления процедуры.
Как определить величину собственного капитала?
По данным бухгалтерского баланса величине собственного капитала организации соответствует сальдо строки 1300 «Итого по разделу III», т. е. итоговая сумма по разделу III «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н, п. 66 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н).
Напомним, что сальдо капитала и резервов в бухгалтерском балансе определяется так:
строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)»
строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»
строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов»
строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)»
строка 1360 «Резервный капитал»
строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Именно за счет собственного капитала организации производится выплата дивидендов участникам. И при прекращении деятельности организации размер ее собственного капитала будет показывать величину средств, которая подлежит распределению между участниками. Однако необходимо понимать, что собственный капитал может быть и отрицательным. Это возможно в случае, когда организация работает с убытком и его накопленная величина превышает сумму других элементов собственного капитала (уставного, добавочного, резервного капитала).
В заголовочной части баланса автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС» указываются следующие сведения:
- период, за который составляется баланс;
- номер корректировки (если баланс первичный, то указывается «0»);
- название организации и ИНН;
- код по классификатору предприятий и организаций (ОКПО);
- код вида экономической деятельности (ОКВЭД2);
- код организационно-правовой формы (ОКОПФ);
- код формы собственности (ОКФС);
- единица измерения, в которой составлен баланс и ее код (ОКЕИ);
- адрес организации в соответствии с учредительными документами.
Баланс состоит из двух разделов: актива и пассива. В этих разделах по каждой из строк показатели отражаются по состоянию на отчетную дату, а также на конец двух предыдущих лет.
Баланс заполняется на основании остатков по счетам бухгалтерского учета:
| Наименование показателя | Код строки | Что отражается | Порядок отражения |
| АКТИВ | |||
| Материальные внеоборотные активы | 1150 | Остаточная стоимость основных средств | Сальдо по счету 01 – Сальдо по счету 02 (без учета амортизации объектов, учитываемых по счету 03) + Сальдо по счетам: 07, 08 (в части расходов на незавершенное строительство) Сальдо по счету 03 – Сальдо по счету 02 (без учета амортизации объектов, учитываемых по счету 01) |
| Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы | 1170 | Остаточная стоимость нематериальных активов и долгосрочных финансовых вложений | Сальдо по счету 04 – Сальдо по счету 05 Сальдо по счету 09 Сальдо по счетам: 55, 58, 73 (в части долгосрочных вложений) – сальдо по счету 59 (в части резервов под долгосрочные вложения) |
| Запасы | 1210 | Стоимость материально-производственных запасов | Сальдо по счетам: 10, 11, 15 (кроме сумм, отраженных по строке 1170) 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97 – Сальдо по счетам: 14, 42 + (-) Сальдо по счету 16 (кроме сумм, отраженных по строке 1170) |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | Остаток денежных средств и их эквивалентов | Сальдо по счетам: 50, 51, 52, 55 (кроме сумм, отражаемых по строкам 1170 и 1240), 57 |
| Финансовые и другие оборотные активы | 1230 | Краткосрочные финансовые вложения, сумма задолженности различных дебиторов и прочие оборотные активы | Сальдо по счетам: 55, 58, 73 (в части краткосрочных вложений) – сальдо по счету 59 (в части резервов под краткосрочные вложения) Дебетовое сальдо по счетам: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 – Сальдо по счету 63 |
| БАЛАНС | 1600 | Стоимость всего имущества организации | Суммавсех строк актива баланса(рассчитывается автоматически) |
| ПАССИВ | |||
| Капитал и резервы | 1300 | Размер собственного капитала организации (уставный, добавочный и резервный капиталы, нераспределенная прибыль (убыток) и др.) | Сальдо по счетам 80, 82, 83, 84, 99 Сальдо по дебету счета 81 |
| Целевые средства | 1350 | Сумма вступительных взносов и прочих целевых средств | Сальдо по счетам: 86 (в части целевых средств), 84 |
| Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды | 1360 | Сумма паевых взносов членов потребительского кооператива, инвестиционных средств на приобретение и (или) создание основных средств, величина специальных целевых фондов | Сальдо по счетам: 80, 82, 83, 84, 86 (в части неделимого фонда и целевых средств) |
| Долгосрочные заемные средства | 1410 | Задолженность по долгосрочным (свыше 12 месяцев) кредитам и займам | Сальдо по счету 67 |
| Другие долгосрочные обязательства | 1450 | Прочие обязательства со сроком погашения более 12 месяцев, не отраженные в других строках данного раздела | Сальдо по счетам: 60, 62, 68, 69, 73, 75, 76, 77 , 86, 96 (в части долгосрочных обязательств) |
| Краткосрочные заемные средства | 1510 | Задолженность по краткосрочным (до 12 месяцев) кредитам и займам | Сальдо по счету 66 |
| Кредиторская задолженность | 1520 | Сумма краткосрочной задолженности кредиторам | Кредитовое сальдо по счетам: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 |
| Другие краткосрочные обязательства | 1550 | Прочие обязательства со сроком погашения до 12 месяцев, не отраженные в других строках данного раздела | Сальдо по счетам: 76, 86, 96, 98 (в части прочих краткосрочных обязательств) |
| БАЛАНС | 1700 | Сумма всех источников финансирования | Сумма всех строк пассива баланса (рассчитывается автоматически) |
* — Строки заполняются в том случае, если организация – субъект малого предпринимательства применяет ПБУ 18/02.
** — Сумма убытка по строке 1300 указывается со знаком «минус».
*** — Строку «Капитал и резервы» заполняют коммерческие организации. Некоммерческие организации вместо строки «Капитал и резервы» заполняют строки «Целевые средства» и «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды».
Формула собственного капитала
Для применения второго метода нужно использовать формулу, по которой определяется стоимость чистых активов. Эта формула закреплена приказом Минфина приказом Минфина от 28.08.14 № 84н.
СК = АКТИВЫ (за минусом дебиторской задолженности учредителей по взносам в уставный капитал) — ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (за минусом доходов будущих периодов, связанных с получением государственной помощи)
Расшифровка показателей, задействованных в формуле
Показатель
Расшифровка
Цифры из строки баланса 1600 «БАЛАНС (актив)»
Дебиторская задолженность учредителей по взносам в уставный капитал
Дебетовый остаток по счету 75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по вкладам в УК»
Сумма показателей в двух строках баланса: 1400 «ИТОГО долгосрочных обязательств» и 1500 «ИТОГО краткосрочных обязательств»
Доходы будущих периодов, связанные с получением государственной помощи
Кредитовый остаток по счету 98 «Доходы будущих периодов» субсчет «Безвозмездные поступления из бюджета»
Пример формирования бухбаланса
Компания продает одежду оптом. Баланс формируется на 31.12.2022 г. Инвентаризация проведена, после чего зафиксированы остатки, на их основании формируются строки баланса:
|
Остатки по Дт |
Остатки по Кт |
||
|
Счет |
Сумма, тыс. руб. |
Счет |
Сумма, тыс. руб. |
|
01 |
150 |
02 |
25 |
|
41 |
300 |
60 |
265 |
|
19 |
130 |
62 |
350 |
|
45 |
200 |
66 |
50 |
|
50 |
20 |
69 |
20 |
|
51 |
90 |
70 |
110 |
|
60 |
45 |
80 |
10 |
|
62 |
35 |
84 |
140 |
В заголовочной части баланса автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС» указываются следующие сведения:
- период, за который составляется баланс;
- номер корректировки (если баланс первичный, то указывается «0»);
- название организации и ИНН;
- код по классификатору предприятий и организаций (ОКПО);
- код вида экономической деятельности (ОКВЭД2);
- код организационно-правовой формы (ОКОПФ);
- код формы собственности (ОКФС);
- единица измерения, в которой составлен баланс и ее код (ОКЕИ);
- адрес организации в соответствии с учредительными документами.
Баланс состоит из двух разделов: актива и пассива. В этих разделах по каждой из строк показатели отражаются по состоянию на отчетную дату, а также на конец двух предыдущих лет.
Баланс заполняется на основании остатков по счетам бухгалтерского учета:
| Наименование показателя | Код строки | Что отражается | Порядок отражения |
| АКТИВ | |||
| Материальные внеоборотные активы | 1150 | Остаточная стоимость основных средств | Сальдо по счету 01 – Сальдо по счету 02 (без учета амортизации объектов, учитываемых по счету 03) + Сальдо по счетам: 07, 08 (в части расходов на незавершенное строительство) Сальдо по счету 03 – Сальдо по счету 02 (без учета амортизации объектов, учитываемых по счету 01) |
| Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы | 1170 | Остаточная стоимость нематериальных активов и долгосрочных финансовых вложений | Сальдо по счету 04 – Сальдо по счету 05 Сальдо по счету 09 Сальдо по счетам: 55, 58, 73 (в части долгосрочных вложений) – сальдо по счету 59 (в части резервов под долгосрочные вложения) |
| Запасы | 1210 | Стоимость материально-производственных запасов | Сальдо по счетам: 10, 11, 15 (кроме сумм, отраженных по строке 1170) 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97 – Сальдо по счетам: 14, 42 + (-) Сальдо по счету 16 (кроме сумм, отраженных по строке 1170) |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | Остаток денежных средств и их эквивалентов | Сальдо по счетам: 50, 51, 52, 55 (кроме сумм, отражаемых по строкам 1170 и 1240), 57 |
| Финансовые и другие оборотные активы | 1230 | Краткосрочные финансовые вложения, сумма задолженности различных дебиторов и прочие оборотные активы | Сальдо по счетам: 55, 58, 73 (в части краткосрочных вложений) – сальдо по счету 59 (в части резервов под краткосрочные вложения) Дебетовое сальдо по счетам: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 – Сальдо по счету 63 |
| БАЛАНС | 1600 | Стоимость всего имущества организации | Суммавсех строк актива баланса(рассчитывается автоматически) |
| ПАССИВ | |||
| Капитал и резервы | 1300 | Размер собственного капитала организации (уставный, добавочный и резервный капиталы, нераспределенная прибыль (убыток) и др.) | Сальдо по счетам 80, 82, 83, 84, 99 Сальдо по дебету счета 81 |
| Целевые средства | 1350 | Сумма вступительных взносов и прочих целевых средств | Сальдо по счетам: 86 (в части целевых средств), 84 |
| Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды | 1360 | Сумма паевых взносов членов потребительского кооператива, инвестиционных средств на приобретение и (или) создание основных средств, величина специальных целевых фондов | Сальдо по счетам: 80, 82, 83, 84, 86 (в части неделимого фонда и целевых средств) |
| Долгосрочные заемные средства | 1410 | Задолженность по долгосрочным (свыше 12 месяцев) кредитам и займам | Сальдо по счету 67 |
| Другие долгосрочные обязательства | 1450 | Прочие обязательства со сроком погашения более 12 месяцев, не отраженные в других строках данного раздела | Сальдо по счетам: 60, 62, 68, 69, 73, 75, 76, 77 , 86, 96 (в части долгосрочных обязательств) |
| Краткосрочные заемные средства | 1510 | Задолженность по краткосрочным (до 12 месяцев) кредитам и займам | Сальдо по счету 66 |
| Кредиторская задолженность | 1520 | Сумма краткосрочной задолженности кредиторам | Кредитовое сальдо по счетам: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 |
| Другие краткосрочные обязательства | 1550 | Прочие обязательства со сроком погашения до 12 месяцев, не отраженные в других строках данного раздела | Сальдо по счетам: 76, 86, 96, 98 (в части прочих краткосрочных обязательств) |
| БАЛАНС | 1700 | Сумма всех источников финансирования | Сумма всех строк пассива баланса (рассчитывается автоматически) |
* — Строки заполняются в том случае, если организация – субъект малого предпринимательства применяет ПБУ 18/02.
** — Сумма убытка по строке 1300 указывается со знаком «минус».
*** — Строку «Капитал и резервы» заполняют коммерческие организации. Некоммерческие организации вместо строки «Капитал и резервы» заполняют строки «Целевые средства» и «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды».
Что такое собственный капитал организации
Собственный капитал (СК) – это величина денежных средств и имущества, которое останется в распоряжении фирмы при оплате всех обязательств. С экономической точки зрения этот показатель определяет эффективность работы компании, потому что одним из его элементов является нераспределенная прибыль (убыток). Итоговый финансовый результат может, как увеличивать благосостояние фирмы, так и ухудшать его, при получении убытка.
СК обеспечивает непрерывность деятельности компании, обеспечивая в неблагоприятные периоды финансовую безопасность. В то же время, показатель несет гарантирующие функции, обеспечивая оплату обязательств перед кредиторами. Структура определяет долю получения доходов каждым собственником юридического лица, а также дает возможность принимать решения, влияющие на операционную и стратегическую деятельность.
Упрощенный бухгалтерский баланс: пример заполнения
С недавних пор малые предприятия имеют право сдавать финансовую отчетность по упрощенным формам. Разберем облегченный баланс на примере.
Начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 год малые предприятия могут сдавать отчетность по упрощенным формам.Они приведены в приложении № 5 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 года № 66н.
Напомним, главными критериями отнесения фирм к субъектам малого предпринимательства являются численность сотрудников и выручка фирмы в течение последних двух лет. Число работников не должно превысить 100 человек в год, а выручка 400 млн. в год (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ).
Начать заполнение баланса нужно с заголовочной части, так называемой «шапки». В ней указывают все те же данные, что и в обычной форме: название фирмы, вид деятельности, организационно-правовая форма или форма собственности. Составлять упрощенный баланс можно тоже в тысячах или миллионах рублей.
В упрощенной форме бухгалтерского баланса нет разделов и показателей существенно меньше, чем в стандартной форме: пять показателей в активе и шесть в пассиве. Их значения нужно приводить за три года, по состоянию на 31 декабря.
Первым показателем в активе упрощенного баланса следует строка 1150 «Материальные внеоборотные активы». В этой строке баланса указывают информацию об остаточной стоимости основных средств, а также данные о незавершенных капитальных вложениях в основные средства.
Подробно о том, как заполнить строку 1150 читайте в разделе Бератора «Бухгалтерская отчетность» (V«Бухгалтерский баланс» → подраздел «Внеоборотные активы» → Строка 1150 «Основные средства»). Установить Бератор для Windows
Подробно о том, как заполнить строку 1150 читайте в разделе V«Бухгалтерский баланс» → подраздел «Внеоборотные активы» → Строка 1150 «Основные средства».
В следующей строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы»отражают информацию по нематериальным активам, результатам исследований и разработок, поисковым активами, доходным вложениям в материальные ценности,отложенным налоговым активам и прочим внеоборотным активам. Данная строка может объединять в себе информацию сразу семи строк обычного баланса: 1110, 1120, 1130, 1140, 1160, 1180 и 1190.
В укрупненных строках баланса надо поставить код того показателя, который имеет наибольший удельный вес в составе этого показателя (п. 5 приказа Минфина России от 2 июля 2010 года № 66н).
Например, если по строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» большая часть в сумме показателей представлена нематериальными активами, то необходимо поставить код 1110, если же результатами исследований и разработок, то – 1120.
Как заполнить каждую из строк упрощенного баланса, узнайте из Бератора. Установить Бератор для Windows
Следующие две строки: Запасы;Денежные средства и денежные эквиваленты, и названием, и кодами строк соответствуют строкам 1210 и 1250 стандартного баланса.
Далее расположена строка «Финансовые и другие оборотные активы». Она предназначена для отражения сведений об оборотных активах, за исключением запасов, денежных средств и денежных эквивалентах. Здесь отражают дебиторскую задолженность покупателей, суммы НДС по приобретенным ценностям, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (со сроком погашения, не превышающим 12 месяцев), а также другие оборотные активы компании.
В зависимости от существенности показателя, этой строке может быть присвоен один из кодов: 1220 (НДС по приобретенным ценностям), 1230 (дебиторская задолженность), 1240 (финансовые вложения(за исключением денежных эквивалентов), 1260 (прочие оборотные активы).
В последней строке актива баланса – 1600 «Баланс» вносят итоговую сумму всех статей актива баланса.
Пассив упрощенного баланса состоит из шести строк. В первой строке «Капитал и резервы» указывают совокупные данные, отражаемые в разд. III «Капитал и резервы» обычной формы баланса. О том, какие данные необходимы для заполнения этих строк, читайте в Бераторе для Windows («Бухгалтерская отчетность» → раздел V «Бухгалтерский баланс» → подраздел «Капитал и резервы»). Установить Бератор для Windows
По следующим двум строкам отражают сведения о долгосрочных обязательствах. По строке 1410 «Долгосрочные заемные средства» указывают сведения о кредитах и займах, срок погашения которых превышает 12 месяцев.
Строка 1450 «Другие долгосрочные обязательства» предназначена для отражения всех других обязательств, срок погашения которых превышает 12 месяцев.
Следующие три строки предназначены для отражения краткосрочных обязательств (срок погашения которых не превышает 12 месяцев).
В последней строке баланса 1700 «Пассив» указывают сумму всех статей пассива.
Если вашей фирме необходимо пояснить какие-то показатели баланса и отчета о финансовых результатах, то к ним нужно составить еще и пояснения. В них нужно привести только самую важную информацию, без которой невозможно оценить финансовое состояние вашей компании. Как указали финансисты, в Информации «Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства», в пояснениях целесообразно указать, например:
Малые компании вправе, как и прежде сдавать бухгалтерскую (финансовую) отчетность в обычных формах. В этом случае необходимо соблюдать общие требования к бухгалтерской отчетности, которые установлены ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».
Представление упрощенных форм отчетности – право, а не обязанность фирм. Свое решение лучше закрепить в бухгалтерской учетной политике.
Как заполнить упрощенную форму баланса покажет пример.
Что такое собственный капитал
В экономической науке и практике существует два определения сущности собственного капитала (СК):
Подход, основанный на первом определении находит отражение в некоторых НПА. Так, например, в п. 3 ст. 35 закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ указано, что в банковских и страховых организациях, а также в НПФ вместо чистых активов производится расчет собственного капитала. В п. 29 приказа Минсельхоза РФ от 20.01.2005 № 6 отмечено, что общепринятое понимание СК как разницы между стоимостью имущества и обязательствами фирмы соответствует сущности чистой стоимости имущества или чистых активов.
Таким образом, вполне правомерно рассматривать понятие чистых активов и собственного капитала как взаимозаменяемые либо являющиеся одной и той же экономической категорией, соответствующей объему имущества фирмы за вычетом обязательств.
Теперь о втором определении собственного капитала в балансе — это понятие (в соответствии с другой концепцией) содержит совокупность следующих показателей:
Можно отметить, что данным пунктам соответствуют строки 1310—1370 бухгалтерского баланса.
Многие эксперты считают данную концепцию традиционной. Подобный подход используется не только в РФ, но и в других странах мира (в этом случае зарубежными экономистами могут задействоваться показатели, близкие тем, которые присутствуют в строках российского бухгалтерского баланса).
Применение 1 или 2 подхода зависит от конкретной цели расчета собственного капитала. В частности, руководству компании может быть дана рекомендация задействовать тот или иной метод со стороны инвесторов, банков, принимающих решение по кредиту, либо собственников фирмы. Выбор того или иного подхода может зависеть от субъективных предпочтений менеджмента, влияния конкретной управленческой или научной школы на выработку руководством фирмы соответствующих решений.
Подход к определению понятия собственного капитала также предопределяется традициями, сложившимися в правовой и экспертной среде конкретного государства. В России, в принципе, распространены оба подхода. Возможные факторы выбора 1 либо 2 мы обозначили выше.
Какова оптимальная средняя величина собственного капитала
Показатели чистых активов должны быть, по меньшей мере, положительными. Наличие у предприятия отрицательных значений собственного капитала в балансе – это, вероятнее всего, признак существенных проблем в бизнесе — главным образом в плане кредитной нагрузки, а также достаточности высоколиквидных активов.
О том, как проводится анализ СК, читайте в материале «Как провести анализ собственного капитала предприятия?».
Чаще всего для оценки используется средняя величина собственного капитала за год, позволяющий наиболее точно определить его колебания во времени. Формула расчета показателя такова:
Ск = (Ск в начале года + Ск в конце года) / 2.
Данные берутся из баланса за соответствующие отчетные периоды.
Крайне желательно, чтобы величина собственного капитала или чистых активов была выше, чем величина уставного капитала фирмы. Данный критерий важен прежде всего с точки зрения сохранения инвестиционной привлекательности бизнеса. Бизнес должен окупать себя, обеспечивать приток новых капиталов. Собственный капитал в достаточной величине — один из наиболее значимых индикаторов качества бизнес-модели фирмы.
Ознакомиться с иными подходами к оценке показателей качества бизнес-модели фирмы вы можете в статье «Как читать бухгалтерский баланс (практический пример)?»
Есть еще 1 аспект значимости собственного капитала в балансе. Если понимать под ним чистые активы, то он должен быть равен либо превышать размер уставного капитала. В ином случае фирма, если это ООО, подлежит ликвидации (п. 4 ст. 90 ГК РФ). Либо нужно будет увеличивать уставный капитал ООО до величины чистых активов. Подобный сценарий возможен также в отношении АО (подп. 2 п. 6 ст. 35 закона № 208-ФЗ).
Подробнее об этих ситуациях и их последствиях читайте в материале «Каковы последствия, если чистые активы меньше уставного капитала?».
Капитал и резервы в упрощенном балансе
Итак, строка 1300 баланса по упрощенному формату содержит данные о собственных источниках финансирования деятельности предприятия:
Уставном капитале (счет 80), т. е. первоначальной сумме собственного капитала, вложенного учредителями в формирование активов компании;
Резервном капитале (счет 82), образованном из нераспределенной прибыли для покрытия убытков фирмы;
Добавочном капитале (счет 83), сформированном при дооценке стоимости основных фондов компании;
Нераспределенной прибыли или непокрытом убытке (счет 84), как итоге производственной деятельности.
Таким образом, в одной строке баланса объединяются несколько видов источников. Наличие капитала всегда указывается по кредиту соответствующего счета, а в строке 1300 объединяются кредитовые остатки этих счетов. Убытки, понесенные компанией за отчетный период, отражаются по дебету и уменьшают положительный кредитовый остаток прибыли на начало года (если он был).
Поскольку все указанные пассивы фиксируются в строке 1300 без детального разграничения, бухгалтер формирует регистры аналитического учета по каждому виду источников. Как правило, в учетной политике компании прописывают алгоритмы создания резервов, если в них имеется необходимость (или обязанность, как при возникновении сомнительной задолженности контрагента). И хотя резервы формируют из чистой прибыли компании, они, являясь производными имеющегося капитала, могут быть израсходованы только на те цели, ради которых были образованы.
Рассмотрим на примере работы производственной компании, как происходит формирование этих сведений в балансе.