Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Калькулятор выбора системы налогообложения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Рассмотрим еще одну ситуацию. Бывает так, что убытки при УСН не зафиксированы, но прибыль совсем мизерная. В данном случае государство предусматривает иную схему расчета. Если сумма налога, определенная по тарифу для УСН (15%) оказывается ниже суммы, которая получается при расчете по минимальной ставке, нужно выбирать второй вариант. На примере это выглядит следующим образом.
Условия применения и порядок перехода на УСН 15%
Для перехода на упрощенный режим налогообложения «Доходы минус расходы» владелец бизнеса должен подать заявление в отделение налоговой инспекции, которое осуществляет регистрацию. Сделать это можно одновременно с подачей документов на регистрацию, в течение месяца после неё или позже, в процессе работы (в этом случае переход будет осуществлен с 1 января следующего календарного года).
Чтобы перейти на УСН, необходимо подготовить и направить в ФНС заявление установленной формы. Оно содержит данные, подтверждающие, что компания имеет право применять этот режим налогообложения:
- доход предприятия за отчетный период — не более 150 миллионов рублей;
- количество сотрудников — до 100 человек;
- стоимость основных средств организации — не более 150 миллионов рублей;
- доля участия других юридических лиц в бизнесе — не более 25% (актуально для ООО).
Утрата права применять УСН
УСН 15 процентов может быть очень выгоден для ИП или ООО, однако право на его применение теряется, если :
- доход за 9 месяцев превысил 112,5 миллионов рублей;
- балансовая стоимость основных средств превысила 150 миллионов рублей;
- доля других юридических лиц в капитале компании превысила 25%;
- среднее количество сотрудников стало больше 100 человек.
Если право на применение УСН 15% утеряно (контролировать соблюдение условий вы должны самостоятельно),нужно вести учет на общем налоговом режиме. Алгоритм действий такой:
- Подаете в свое отделение налоговой инспекции уведомление об утрате права на УСН. Это нужно сделать не позднее 15 числа месяца, следующего за тем, в котором было потеряно право применять упрощенку.
- Направляете в ФНС декларацию по УСН не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утеряно право применять спецрежим.
- Самостоятельно рассчитываете и уплачиваете все налоги, которые обязаны были бы платить, находясь на общей системе налогообложения. Сделать это необходимо за все месяцы текущего года, в котором применялся УСН. Срок, такой же как и в предыдущем шаге — 25 число месяца, следующего за кварталом потери права.
Правила учета выручки и затрат для расчета УСН 15%
Все поступления и траты нужно вносить в Книгу учета доходов и расходов. Именно оттуда берут итоговые показатели, когда приходит время считать платеж в бюджет.
Порядок определения доходов расписан в статье 346.15 НК РФ, а расходов – в статье 346.16. Порядок признания доходов и расходов на УСН – в статье 346.17.
С доходами все просто. Их учитывают кассовым методом, то есть вносят запись о поступлении денег в тот момент, когда они «упали» на расчетный счет, или когда их внесли в кассу фирмы. При этом не имеет значения, исполнил ли получатель дохода свои обязательства перед плательщиком. То есть полученные, но еще не отработанные авансы тоже учитывают при расчете налога и авансовых платежей.
С расходами чуть сложнее.
По общему правилу их вносят в КУДиР в тот момент, когда выполнены два условия:
- Товары, сырье, материалы отгружены.
- Деньги за них перечислены.
Когда сдавать отчетность и платить налог на УСН Доходы минус расходы
Для обоих вариантов упрощенной системы установлены единые требования к налоговой отчетности. Декларация по налогу УСН сдается раз в год:
- для организаций – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным;
- для индивидуальных предпринимателей – не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
Форма декларации утверждена приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@. Плательщики УСН Доходы минус расходы заполняют в ней разделы 1.2, 2.2 и 3 (последний, если было получено целевое финансирование).
Необходимо также вести специальную книгу учета доходов и расходов (КУДиР) по форме, утвержденной приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н. Книга не сдается в налоговую инспекцию, но за ее отсутствие может быть наложен штраф.
Налоговый период на УСН – календарный год, поэтому окончательная оплата налога производится по итогу году:
- не позже 31 марта для организаций;
- не позже 30 апреля для ИП.
Кроме того, в течение года, по окончании отчетных периодов (первый квартал, полугодие, девять месяцев) надо перечислить авансовый платеж. Крайние сроки оплаты авансов: 25 апреля, июля, октября соответственно. Если эти сроки нарушены, штраф не налагается, начисляются только пени.
Расчет УСН (доходы минус расходы) на примере
Расчет налога необходимо производить ежеквартально нарастающим итогом, то есть за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и по итогам года необходимо предоставить в органы ФНС декларацию с приложением книги учета доходов и расходов.
Оплату налога необходимо осуществлять каждый квартал. Рассмотрим на примере.
В кассу и на расчетный счет ООО «Миллениум» поступило за проданные товары и документально подтвержденныхе расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ.
| Дата | Сумма за проданные товары | Сумма подтвержденных расходов |
| 1 кв. 2015г. | 475 870 руб. | 453 331 руб. |
| 2 кв. 2015г. | 553 467 руб. | 534 631 руб. |
| 3 кв. 2015г. | 637 570 руб. | 589 335 руб. |
| 4 кв. 2015г. | 533 654 руб. | 438 733 руб. |
| Итого: | 2 200 561 руб. | 2 016 030 руб. |
Финансовая база для УСН
Из предыдущего абзаца складывается ошибочное мнение, что удобнее и выгоднее системы, чем «упрощённая», не найти. В связи с финансовой базой, к которой может возникнуть ряд вопросов, это не так. Исчисление базы для режима с объектом «доходы минус расходы» больше похоже на расчет прибыльного сбора. То есть в данном случае база – это разница между доходом и расходом, считай, прибыль.
Плательщик на «упрощёнке» рискует тем, что не сможет доказать целесообразность понесённых расходов, и у налоговой службы появится недовольство. Если сотрудники инспекции оспорят составление финансовой базы, бизнесмен не только будет вынужден заплатить недоимку, но ещё и пеню и даже штраф в размере до 20% от общей суммы единого сбора.
Как рассчитать упрощенный налог на практике
Чтобы разобраться с нюансами проведения вычислений, рассмотрим пример расчета УСН «Доходы минус расходы» за 2018 год.
Предположим, что в 2018 году у ООО «Ромашка» были следующие финансовые результаты деятельности:
| № квартала | Доход (тыс. руб.) | Расход (тыс. руб.) | Прибыль (тыс. руб.) |
| I | 100 | 80 | 20 |
| II | 90 | 80 | 10 |
| III | 110 | 90 | 20 |
| IV | 60 | 60 |
Страховые взносы (СВ) при УСН
СВ при УСН перечисляются организациями и ИП.
При определенных выполненных действиях УСН, уменьшают уплату взносов в страховые фонды:
-
Взносы для ООО. Для некоторых организации, существуют льготы, процент взносов у них составляет 20%. Виды деятельности, попадающие под программу, можно увидеть статье 58 212-ФЗ.СВ вычитаются с заработной платы работника. В других случаях, используются следующие тарифы:
- ПФР -20%, если доход сотрудника составил боле 624.000, то 10%.
- ФСС-2,9%
- Федеральное медицинское страхование 5.1%
- Страховые взносы для ИП. Предприятие, не имеющее сотрудников, уплачивает СВ в виде фиксированной суммы, а именно 20727,23. Если прибыль ИП составила 300.000 рублей, то за превышающую сумму нужно уплатить 1% сверху. ИП с сотрудниками платят СВ, так же как и организации.
Уплата упрощенного налога
[box type=»download»] Первым делом нужно посчитать УСН 15%: (дох. — расх.)*5-15%, из полученной суммы вычитаем уплаченные АП.[/box]
Далее, заполняется ПП или квитанция, туда вносятся данные на сайте ФНС.Здесь можно будет выбрать как произвести оплату, через банковское отделение или с расчетного счета.
Заполнив квитанцию, можно оплатить в самом отделении.
Оформление квитанции:
- Вписать вид платежа;
- Ввести КБК 8210501021011000110;
- Основание платежа — текущие платежи;
- Налоговый период (здесь нужно учитывать, то как оплачивается налог);
- ИНН;
- Адрес;
- Ф.И.О;
- Сумма оплаты;
После заполнения, квитанцию следует распечатать и обратиться в отделение банка.
Оплатить можно и с расчетного счета, для этого на сайте заполняют платежное поручение:
- Тип платежа.
- Ввод КБК.
- Статус лица.
- Основание платежа -ТП (текущий платеж).
- Налоговый период — в зависимости от периода платежа.
- Дата заполнения.
- Очередность — 03.
- Реквизиты.
- Сумма оплаты.
После этого можно распечатать распоряжение и обратиться в банк для переведения платежа.
Налоговые нормы определяют, что ставка единого обязательного платежа на упрощенке составляет 15%. Это максимальный размер налога для системы УСН доходы минус расходы. Поэтому этот режим часто еще именуют «УСН 15%».
Региональные власти имеют право разрабатывать собственные законодательные акты, которые в зависимости от особенностей территорий входящих в состав субъекта федерации, а также характера осуществления хозяйственной деятельности, могут принимать дифференцированные ставки от 0% до 15%. При этом ставки могут действовать в отношении всех упрощенцев, так и занимающихся определенными видами деятельности.
Льготные ставки, действующие в некоторых регионах для упрощенцев, у которых база определяется как вычитание из доходов сумм расходов:
| Регион России | Ставка налога | Виды деятельности |
| Москва | 10% | Применяется в отношении некоторых направлений хозяйственной деятельности при условии, что доля данного вида в общем объеме выручке не ниже 75%. К таким видам деятельности относятся:
-растениеводство, животноводство и сопутствующие услуги в этих направлениях. -спортивная деятельность. -научные разработки и исследования. -деятельность обрабатывающих производств. -деятельность, связанная с уходом с проживанием и оказание соцуслуг без проживания. -услуги по управлению жилого и нежилого фонда. |
| Московская область | 10%
0% |
Применяется в отношении некоторых направлений хозяйственной деятельности при условии, что доля данного вида в общем объеме выручке не ниже 70 %. К ним относятся:
-растениеводство, животноводство, смешанные их производства, а также сопутствующие им услуги. — производство химикатов. — производство фармацевтической продукции. — производство резины, стекла, чугуна, стали — производство мебели. — производство изделий народного творчества. -другие виды деятельности, перечисленные Приложении №1 к Закону 9/2009-ОЗ от 12 февраля 2009 года. Применяется ИП, которые находятся на доходы минус расходы, и осуществляющих деятельность по направлениям, перечисленным в Приложении №2 Закона 48/2015-ОЗ от 09 апреля 2015 года и № 3 Закона 152/2015-ОЗ от 07.10.2015 года |
| Санкт-Петербург | 7% | Ставка действует в отношении всех субъектов, применяющих упрощенку с базой по доходам за минусом расходов. |
| Ленинградская область | 5% | Ставка действует в отношении всех субъектов, применяющих упрощенку с базой по доходам за минусом расходов. |
| Ростовская область | 10%
5% |
Ставка действует в отношении субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенку с базой по доходам за минусом расходов.
Ставка действует в отношении субъектов , применяющих упрощенку с базой по доходам за минусом расходов, осуществляющих инвестиционную деятельность. |
| Красноярский край | 0% | Действует в отношении ИП впервые вставших на учет после 01.07.2015 года и работающих по перечисленным в законе № 8-3530 от 25.06.2015 года направлениям деятельности (сельское хозяйство, строительство, транспорт и связь, и т.д.) |
Утрата право применять УСН
НК содержит перечень критериев, которые каждый субъект бизнеса, определяющий налог на упрощенной системе, обязан соблюдать.
Однако в процессе деятельности могут возникнуть следующие нарушения:
- Доходные поступления с начала текущего года больше 120 млн. рублей;
- Балансовая стоимость всех ОС превысила 150 млн. рублей;
- В число владельцев организации вошли другие фирмы, при этом они владеют долей более 25% от всего капитала;
- Среднее число трудоустроенных превысило 100 работников.
В случае, когда произошло хотя бы одно из указанных нарушений, то субъект бизнеса обязан самостоятельно начать использовать общий режим налогов. При этом обязанность на отслеживание соответствия данным показателем лежит полностью на самом субъекте бизнеса.
Как только налогоплательщик обнаружил, что потеряла возможность применять УСН дальше, ему необходимо сделать:
- Передать в ФНС, к которой он относится специальное уведомление об утрате права на УСН. Это нужно сделать до 15-го дня месяца, после квартала потери такого права.
- Отправить в орган декларацию по УСН. Это необходимо выполнить до 25-го дня месяца, идет за кварталом потери права.
- Самостоятельно произвести расчет и перечисление всех налогов, которые субъект бизнеса должен был бы оплачивать на общей системе, за все месяцы текущего года, когда использовалось УСН. Сделать это нужно до 25-го дня месяца, идет за кварталом потери права.
Формула для расчета УСН
1. Для УСН «доходы»: Доходы X Налоговая ставка.
2. Для УСН «доходы минус расходы»: (Доходы минус расходы) X Налоговая ставка.
Это общие формулы, с помощью которых выполняется расчет УСН в 2021 году. В этих формулах не учитываются следующие важные детали:
1. Признание и учет расходов для расчета налоговой базы на УСН Доходы минус расходы:
Для того чтобы расходы при УСН «доходы минус расходы» были подтверждены, необходимо оформлять их согласно законодательству. В противном случае налоговый орган не будет их учитывать при подсчете налога УСН.
Для подтверждения расходов необходимо оформлять следующие документы:
- документ об оплате (квитанция, выписка по счету, платежное поручение, кассовый чек);
- документ, подтверждающий передачу товаров или оказания услуг и выполнения работ (накладная при передаче товаров или акт для услуг и работ).
Несмотря на то, что, согласно НК РФ, налоговым периодом для расчета налога на УСН определен календарный год, обязанность оплачивать данный налог возникает ежеквартально. Подсчет ведется нарастающим итогом: 1 квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.
Сроки уплаты авансовых платежей по единому налогу:
- по итогам первого квартала — 25 апреля;
- по итогам полугодия — 25 июля;
- по итогам девяти месяцев — 25 октября;
- по итогам года — до 31.03 для организаций; до 30.04 для ИП. При расчете налога УСН по итогам года, учитываются уплаченные авансовые платежи.
УСН «доходы»: пример расчета
ООО «Меркурий» получило в 2019 году:
|
Период |
Доход (тыс. руб.) |
Перечислено страхвзносов (тыс. руб.) |
|
1 квартал |
1 000 |
20 |
|
Полугодие |
3 000 |
100 |
|
9 месяцев |
7 000 |
200 |
|
Год |
12 000 |
500 |
Признание материальных расходов в УСН
Рассмотрим, какие затраты предприятия или ИП отмечены в части 2 ст. 346.17 НК РФ. Отчисления по налогу УСН «Доходы минус расходы», которые принимаются в день уплаты долга, могут быть произведены одним из последующих методов:
- Перевод средств с текущего счета налогоплательщика.
- Выдача наличных из кассового аппарата.
- Любой иной метод погашения задолженности.
Такие расходы по УСН включены в список, согласно законодательству:
- Покупка сырья для производственных задач.
- Закупка бытового и любого другого оборудования.
- Закупка компонент, полуфабрикатов.
- Приобретение работ и услуг, задействованных в производственном процессе.
- Внедрение основных средств, связанное с природоохранной работой.
Затраты, которые связаны с расчетами за вознаграждение в рамках УСН, признаются аналогичным образом, как и материальные издержки.
В части перечня затрат при УСН, которые связаны с вознаграждением за работу, также следует придерживаться рекомендаций гл. 25 НК РФ.
Значения расходов включают:
- Начисление зарплаты работникам.
- Премии и иные поощрительные платежи.
- Стоимость бесплатных услуг, возмещаемых для сотрудников по ЖКХ, питанию.
- Траты на покупку и создание униформы для служащих, передаваемой им безвозмездно либо по сниженной цене.
Полный перечень издержек включен в ст. 255 НК РФ.
Траты на оплату стоимости продуктов, которые были приобретены в целях предстоящей реализации, принимаются по мере их продажи.
Иными признаками признания затрат являются:
- Выплаты, которые списываются на дату реальной уплаты налоговых платежей.
- Траты по объектам ОС и НА.
- При оплате при помощи векселя. Если он передан третьим лицам, то дата признания расхода соответствует времени его перевода.
Регулируется порядок расчета налога статьей 26.2 Налогового кодекса РФ.
Организации и ИП, применяющие УСН, обязаны предоставлять в установленные сроки соответствующую декларацию, а также произвести оплату самого налога и авансовых платежей по нему в течение года.
Упрощенная система налогообложения заменяет несколько налогов. У предпринимателей снимается обязанность платить НДС, НДФЛ и некоторые другие обязательные платежи. Существуют некоторые исключения, которые подробно описаны в Налоговом кодексе.
Погасить остаток задолженности за 2022 год необходимо в 2023 г. Для ИП последний срок – 02.05.2023, для организаций – 31.03.2023. При оплате годового налога учитываются авансы, внесенные за I квартал, I полугодие и 9 месяцев 2022 г. Оплата налога осуществляется только безналичным путем. Подтверждением является платежное поручение.
Упрощенка подразумевает выбор более удобного и выгодного варианта налогообложения.
- УСН «Доходы» – налоговая ставка 6 % сохраняется, пока предприятие не получит доход свыше 150 млн рублей и/или при численности сотрудников до 100 человек. Как только доход в текущем году становится выше (не более 200 млн) или количество сотрудников превысит 101 человека, ставка налога УСП увеличивается до 8 %. Минимальная ставка по УСН «Доходы» составляет 1 % в некоторых субъектах РФ. При перечислении страховых взносов в текущем квартале уменьшаются авансовые платежи на сумму взносов.
- УСН «Доходы минус расходы» – ставка налога 15 % составит до тех пор, пока доходы организации не превысили 150 млн рублей и/или количество сотрудников не более 100 человек. Как только в течение календарного года сумма начинает превышать (до 200 млн) или работников становится больше (до 130 человек), применяется налоговая ставка 20 %.