Освобождение от НДФЛ процентов по вкладам не применяют к договорам займа

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Освобождение от НДФЛ процентов по вкладам не применяют к договорам займа». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. НДФЛ с займа физическому лицу — резиденту РФ

2. Рубрика «Вопросы и ответы»

3. НДФЛ с займа физическому лицу с уплатой процентов

4. Проценты по договору займа: 6-НДФЛ

5. Займ между физическими лицами ндфл

6. Калькулятор НДФЛ с материальной выгоды по займу — 2021

7. Как получить налоговый вычет с процентов, уплаченных по ипотеке

8. Кто платит ндфл при займе физлицом у юрлица без процентов

9. Налог на заем между физических лиц

10. НДФЛ с займа физическому лицу – резиденту РФ

11. НДФЛ с процентов по договору займа с физическим лицом

12. Прогрессивная ставка НДФЛ и другие новшества Федерального закона № 372-ФЗ

13. С процентов по займу, выплаченных физлицу, удерживается НДФЛ

14. Договор займа может быть процентным или беспроцентным.

15. Доход в виде материальной выгоды: от исчисления НДФЛ до отражения в отчетности

При выполнении роли налогового агента заимодатель обязан предоставлять отчётность по НДФЛ с материальной выгоды, полученной заёмщиком при пользовании заёмными (кредитными) денежными средствами. Так, в соответствии с Приказом Минфина РФ от 30.10.2015 г. № ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата её представления в электронной форме» в ИФНС необходимо ежеквартально предоставлять Справку о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), заполненную согласно Приложению № 2 к настоящему приказу.

НДФЛ с займа физическому лицу — резиденту РФ

Согласно ст.207 НК РФ резидентами признаются физические лица:

находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев;
период нахождения которых на территории Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения, обучения, исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья;
российские военнослужащие, проходящие службу за границей;
сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст.224 НК РФ в случае предоставления налогового займа физическому лицу, процентная ставка по Договору которого не превышает 2/3 ставки ЦБ РФ, устанавливается налоговая ставка на доходы физических лиц в размере 35%.

Пример 4. ООО «АБВ» предоставило 12.07.2017 г. беспроцентный денежный займ в размере 100 000 рублей сроком до 31.12.2017 г. физическому лицу.

МВ = 100 000 * 6% * 20 / 365 = 328,77 рублей.
НДФЛ = 328,77 * 35% = 115,07 рублей.

Рубрика «Вопросы и ответы»

Вопрос №1. Подскажите, пожалуйста, нужно ли уплачивать НДФЛ при предоставлении займа одним физическим лицом другому физическому лицу?

При предоставлении денежного займа одним физическим лицом другому физическому лицу обязанности по исчислению и уплате НДФЛ не возникает.

Вопрос №2. Я получил беспроцентный займ у работодателя на строительство дома, но в договоре этого не отмечено – просто содержится информация о предоставлении займа, но без цели. Могу ли я как-то доказать тот факт, что денежные средства получены именно на строительство дома, чтобы избежать уплату НДФЛ?

Вам необходимо заключить дополнительное соглашение к Договору займа, где будет указана цель получения и предоставления займа. Помимо дополнительного соглашения необходимо получить уведомление в ИФНС о возникновении права имущественного вычета в связи со строительством нового дома.

Вопрос №3. Наша организация предоставила своему сотруднику беспроцентный займ, который впоследствии простила. Как в данном случае исчислять НДФЛ?

При прощении займа не идёт речи об экономии на процентах, в связи с чем необходимо руководствоваться Письмом Министерства финансов РФ от 15.07.2014 г. № 03-04-06/34520, где дано разъяснение о том, что в случае заключения сторонами договора дарения денежного займа у налогоплательщика не возникает необходимости возврата денежного займа, следовательно не возникает дохода в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом. В данном случае доход подлежит исчислению НДФЛ в размере 13%.

НДФЛ с займа физическому лицу с уплатой процентов

находящиеся в Российской Федерации менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев;
период нахождения которых на территории Российской Федерации прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения, обучения, исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья;
являющиеся резидентами иностранного государства.

находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев;
период нахождения которых на территории Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения, обучения, исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья;
российские военнослужащие, проходящие службу за границей;
сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

Проценты по договору займа: 6-НДФЛ

Компания или ИП, получившие займ от физлица, и выплачивающие ему проценты, признаются в отношении таких доходов налоговыми агентами по НДФЛ (ст. 226 НК РФ; письмо ФНС от 26.05.2017 № БС-4-11/9974). Это значит, что заемщик обязан рассчитать налог с суммы процентов, удержать его при выплате дохода и перечислить в бюджет.

По окончании года агент представляет в ИФНС по физлицу-займодавцу справку 2-НДФЛ, а в течение года включает его доход и налог в Расчет 6-НДФЛ. Займы оформляются договором, условия которого устанавливают, в том числе, периодичность уплаты процентов заемщиком. Стороны могут установить любой период уплаты – ежемесячно, еженедельно, поквартально и т.д. При отсутствии такого условия в договоре, проценты выплачиваются ежемесячно, пока займ не будет возвращен (п. 3 ст. 809 ГК РФ).

Проценты могут выплачиваться в денежной или натуральной форме. При выплате деньгами датой фактического получения дохода, отражаемой по строке 100 формы 6-НДФЛ, признается день перечисления процентов на счет займодавца или их выплаты наличными. Если, согласно договору, проценты выдаются в натуральной форме (продукцией, товарами и т.п.), такой датой считается день передачи имущества займодавцу (пп. 1, 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

НДФЛ исчисляется заемщиком на дату фактического получения дохода в виде процентов, т.е., на день их выплаты займодавцу (п. 3 ст. 226 НК РФ). Дата удержания налога с процентов, указываемая в строке 110 Расчета – день фактической выплаты дохода заемщиком физлицу (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Доходы физлиц в виде процентов по договорам займа облагаются НДФЛ по ставкам (ст. 224 НК РФ):

13%, если займодавец является налоговым резидентом;

30%, если займодавец – нерезидент.

Если проценты выплачиваются в натуральной форме, налог следует удержать из любого другого дохода, выплачиваемого агентом физлицу-займодавцу деньгами, например, из зарплаты или дивидендов (при этом удержать можно не более 50% от выплачиваемого денежного дохода). Если же заемщик не выплачивал займодавцу никаких иных доходов в течение года, и удержать налог не из чего, об этом следует сообщить в ИФНС, а также самому физлицу, до 1 марта года, следующего за отчетным, направив им справку 2-НДФЛ с признаком «2», а в форме 6-НДФЛ неудержанный налог отразить в строке 080 (п. 4, 5 ст. 226 НК РФ).

Срок уплаты в бюджет НДФЛ с процентов по займу (строка 120 Расчета) – не позже следующего рабочего дня после выплаты процентов физлицу. Если проценты выплачены в натуральной форме, налог перечисляется не позднее следующего рабочего дня после удержания НДФЛ из денежного дохода физлица (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Займ между физическими лицами ндфл

22.07.2018

это вообще не та ситуация.Вопрос: Согласно позиции ФНС России доходы физлица, полученные в результате предоставления займов физлицам, подлежат налогообложению НДФЛ по ставке 13% на основании представляемой налоговой декларации и относятся для целей НДФЛ к доходам в виде процентов по займам.Подпунктом 1 п. 1 ст.

208 НК РФ установлен налог в отношении доходов, полученных налоговым резидентом РФ в виде процентов от российской организации или от российских индивидуальных предпринимателей. Указание на проценты, полученные от физических лиц, в ст. 208 НК РФ не содержится.Законодательство не устанавливает специальный состав субъектов договора займа, регулируемого ст.

807 ГК РФ, и не относит предоставление займа к видам деятельности.

Правомерно ли налогообложение НДФЛ доходов физлица в виде процентов, выплачиваемых по договору займа, который заключен с физлицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем?

Организация, которая получила заем от физического лица (в том числе от своего учредителя или от работника) и выплачивает ему проценты, признается налоговым агентом по НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 208, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Поэтому при фактической выплате процентов заимодавцу или по его поручению третьим лицам заемщик должен удерживать НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Калькулятор НДФЛ с материальной выгоды по займу — 2021

С 2021 году исчислять Ндфл с процентов по займу от физического лица потребуется в последний день каждого месяца в течение срока действия договора займа (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ, введен Федеральным законом от 02.05.15 № 113-ФЗ.). При этом, не имеет значения, заплатил физик проценты или нет.

Проценты по договорам займа с физическим лицом считаются доходом физика и облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Сейчас определить доход и исчислить налог необходимо на день возврата займа или процентов. В 2021 году платить Ндфл с процентов по договору займа с физическим лицом надо по-новому.

Процентного вида Если договор предусматривает выплату вознаграждения займодавцу за использование заемных средств, то он называется процентным.

Размер процентной ставки согласуется сторонами путем переговоров и может быть представлен процентами за день, неделю, месяц, квартал или год использования средств. Так же допускается указание конкретной суммы, которую заемщик выплачивает кредитору за часть или весь срок займа.

Такой вариант договора применяется чаще всего при привлечении бизнесом денег от сотрудников или просто частных инвесторов.

Рассмотрим случаи, когда займ облагается НДФЛ. Это происходит, если компания позволяет распоряжаться заёмными средствами на условиях, лучших, чем в банках.

Этот параметр определяется по формуле «2/3 от ставки рефинансирования» и называется предельной ставкой. Если ставка за займ ниже, чем 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, то вы обязаны заплатить с такой материальной выгоды НДФЛ.

Это же, естественно, касается и беспроцентных займов от организации.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Пункт 1 ст. 226 НК РФ определяет, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить соответствующую сумму налога. Такие лица признаются налоговыми агентами в целях исчисления НДФЛ.

Место и дата его заключени. Например, 25 ноября 2021 года г. Москва.
Сумма, выданная заёмщиком – это предмет документа;
Обязанность займодателя выдать некую сумму денежных средств заёмщику и обязанность заёмщика эти денежные средства вернуть в срок – то есть права и обязанности сторон. Эти положения описаны в ст. 810 ГК РФ;
Условия предоставления денежных средств – срок их возврата, а также отсутствие или наличие процентов за пользование деньгами – ст. 809 ГК РФ;
Форс – мажорные обстоятельства;
Ответственность сторон за нарушение условий;
Условия конфиденциальности;
Способы разрешения споров;
Подписи и реквизиты сторон.

Как получить налоговый вычет с процентов, уплаченных по ипотеке

Ипотечное кредитование в России приобретает все большую популярность. И это обоснованно. Недвижимость не дешевеет, и накопить всю сумму для покупки приглянувшейся квартиры бывает сложно. Использование заемных средств – удобный способ не откладывать покупку на долгие годы, а прямо сейчас стать обладателем собственного жилья.

Хотим вас обрадовать – если вы решились на такой ответственный шаг, как покупка квартиры в кредит, – налоговое законодательство для этого варианта предусмотрело льготные условия: возврат налога с процентов по ипотеке.

Налоговый вычет при покупке жилья в ипотеку бывает:

на стоимость покупки (основной);
на уплаченные проценты.

В основной вычет включены средства, потраченные на покупку квартиры, дома, земли и другой жилой недвижимости. При этом в него попадают как личные накопления, так и кредитные.

Выше мы рассказали об основном принципе расчета имущественного налогового вычета – он одинаков и для приобретения жилья на собственные деньги, и для покупки в ипотеку. Более подробная информация представлена в статье «Налоговый вычет при покупке квартиры, дома, участка земли».

Кто платит ндфл при займе физлицом у юрлица без процентов

Скачать образец договора займа с залогом имущества можно здесь, а образец договора залога – по этой ссылке. Способы передачи денег Стороны сделки должны указать в договоре, каким способом займодавец будет передавать средства заемщику. Это позволяет избежать путаницы, ведь договор займа считается заключенным только после передачи денег.

В тексте соглашения обязательно должна быть прописана ставка или конкретный размер вознаграждения, порядок начисления и уплаты процентов. Если в договоре займа отсутствует указание на какие-либо ставки, то проценты будут рассчитываться по ключевой ставке ЦБ и должны уплачиваться займодавцу ежемесячно, независимо от срока возврата основного долга. Скачать образец процентного договора займа между юридическим и физическим лицом можно по этой ссылке.

Налог на заем между физических лиц

С частичным возвратом ссуды вместе с обозначенной частью процентов, учитываются данные только по полученным процентам. Когда ссуда была выплачена полностью или частично, а проценты должны быть выплачены только в текущем году, то налог платить в данный момент не должны, поскольку выгоды еще не получили. Платить надо будет в начале грядущего года.

Многие уверены — предоставление займа между физическими лицами — знакомым и друзьям не должно беспокоить государство. Особенно ежели человек не занимается такой деятельностью профессионально, а всего лишь изредка помогает людям заемными деньгами (не забывая, однако, о своей выгоде). Но это не так. По мнению налоговиков — любой полученный россиянином доход должен подвергаться налогообложению — не считая некоторых случаев, конкретно указанных в соответствующих законах.

НДФЛ с займа физическому лицу – резиденту РФ

Согласно ст.207 НК РФ резидентами признаются физические лица:

находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев;
период нахождения которых на территории Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения, обучения, исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья;
российские военнослужащие, проходящие службу за границей;
сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

МВ = 100 000 * 6% * 20 / 365 = 328,77 рублей.
НДФЛ = 328,77 * 35% = 115,07 рублей.

НДФЛ с процентов по договору займа с физическим лицом

На практике физические лица довольно часто кредитуют юридических лиц, предоставляя им свои свободные денежные средства в пользование под проценты. При этом заимодавец может быть как работником кредитуемой им компании, так и лицом со стороны, в том числе иностранным лицом или лицом без гражданства. Проценты, полученные заимодавцем, облагаются налогом на доходы физических лиц. О налогообложении процентов по займам, предоставленным обществу и пойдет речь в настоящем материале, предлагаемом Вашему вниманию. Прежде всего, отметим, что заемные отношения между гражданином и организацией оформляются договором займа, гражданско-правовые основы которого установлены параграфом 1 главы 42 «Заем и кредит» Гражданского кодекса Российской Федерации далее — ГК РФ. Согласно пункту 1 статьи ГК РФ по договору займа займодавец передает или обязуется передать в собственность организации-заемщику деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а организация-заемщик обязуется возвратить ему такую же сумму денег сумму займа или равное количество полученных им вещей того же рода и качества, либо таких же ценных бумаг.

Прогрессивная ставка НДФЛ и другие новшества Федерального закона № 372-ФЗ

По новым правилам НДФЛ станет облагаться величина превышения суммы процентных доходов по вкладам над суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн рублей и ключевой ставки Центробанка РФ.

В расчет при этом берется ключевая ставка, действующая на первое число налогового периода (новая редакция п. 1 ст. 214.2 НК РФ). В течение года данная ставка может изменяться, но в целях налогообложения процентов будет все равно применяться та ставка, которая действовала на 1 января года получения дохода.

Самостоятельно рассчитывать налог с процентов по банковским вкладам и декларировать этот доход, подавая в ИФНС налоговую декларацию 3-НДФЛ, физлица не будут.

Рассчитывать суммы налога по итогам каждого налогового периода станут сами налоговики. При этом все необходимые для расчета налога сведения о выплаченных физлицу доходах в виде процентов налоговики получат от банков.

Для этого банки обязаны не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, предоставлять в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о суммах выплаченных процентов в отношении каждого физлица, которому производились такие выплаты (ст. 2 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ).

Сам налог станет уплачиваться на основании полученного из ИФНС налогового уведомления об уплате налога. Срок уплаты НДФЛ с процентов по банковским вкладам — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (будущая редакция п. 6 ст. 228 НК РФ).

Новый порядок налогообложения процентных доходов не имеет обратной силы и применяется строго к доходам, полученным налогоплательщиками с 1 января 2021 года.

При этом впервые заплатить НДФЛ с дохода в виде процентов по банковским вкладам физлицам необходимо будет до 1 декабря в 2022 году.

Налоговая ставка по доходам от ссуд для налоговых резидентов РФ стандартная — 13‰.

Здесь не действуют разные правила определения “завышенных” или “заниженных” процентов, относящихся к займам, получаемым или выдаваемым организациями. Потому, независимо ни от чего, вы обязаны отдать в казну ровно 13‰ с совокупной выгоды, полученной по ссуде.

При выданном займе физическому лицу, целиком возвращенным Вам в закончившемся году с процентами, достаточно отнять от возвращенной суммы ту сумму, что выдали ранее заемщику. Разница — это и есть попадающий под налоговый сбор доход.

Некоторые хитрые займодавцы делают так: в договоре на заем и расписке о получении средств прописывается, что заемщику необходимо вернуть определенную сумму без процентов, а в действительности на руки он получает сумму поменьше. В этом случае, по его мнению, налоговых обязательств не появляется, поскольку заем в договоре обозначается беспроцентным.

На самом же деле государство совершенно не интересует, что и как написано в договоре. Важно лишь одно обстоятельство: у гражданина (то есть займодавца) денежных средств стало больше, нежели было до сделки. Это “больше” и является налогооблагаемым доходом, и не имеет значения, каким образом договор был оформлен. Потому законопослушный кредитор даже при подобной форме договора обязан в следующем году заполнить декларацию, раскрыть в ней полученный доход и уплатить 13‰.

Иное дело, что если отсутствуют свидетели передачи средств, то никто (кроме займодавца и заемщика) не знает, что происходило на самом деле, и выплата налога по подобной сделке зависит исключительно от честности займодавца.

С процентов по займу, выплаченных физлицу, удерживается НДФЛ

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Галины (г. Октябрьский)

Подскажите пожалуйста, организация (ОСН) взяла заем у физического лица, ежемесячно начисляет ему проценты и по возможности выплачивает их ему. Необходимо ли в конце года предоставлять справки 2НДФЛ на физ.лицо в налоговую и надо ли уплачивать подоходный налог с его доходов(т.е.с суммы процентов)?

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 208 и пп. 1 ст. 209 НК РФ доход, полученный налогоплательщиком в налоговом периоде (календарном году) в виде процентов, полученных от российской организации, признается объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка в отношении таких доходов устанавливается в размере 13 процентов.

Дата фактического получения доходов в виде процентов определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления процентов на счета налогоплательщика в банках.

Исчисление сумм и уплата налога, в соответствии со ст. 226 НК РФ, производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 227, 227.1 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога (п. 2 ст. 226 НК РФ).

На основании изложенных норм организация должна признаваться налоговым агентом по НДФЛ.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе (п. 7 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, организация, признаваясь налоговым агентом, обязана удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика, полученных им в виде процентов, при их фактической выплате.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Указанные сведения налоговыми агентами представляются в налоговые органы по месту их учета на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций.

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто – нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Нужно ли платить НДФЛ при возврате займа? Как правило, с юридическими лицами всё понятно: п. 1 ст. 208 НК регулирует налогообложение относительно доходов юрлиц и ИП в форме процентов. Какая норма касается физических лиц?

НДФЛ по договору займа начисляется в том случае, если организация или физическое лицо получило прибыль и может распоряжаться доходом. Это указано в ст. 210, причём по ст. 41 доходом называется любая экономическая выгода – и доходы даже физических лиц в виде процентов от займа подпадают под это определение. Поэтому на них начисляется обычная налоговая ставка.

Интересный нюанс: ст. 208 НК используется для квалификации источника дохода, а не для определения круга лиц, уплачивающих налог.

Если заимодавец получает от заёмщика сумму, равную исходной (указанной в договоре займа), то не возникает экономической выгоды (дохода), и соответственно, нет поводов для налогообложения. Вследствие этого НДФЛ не начисляется, так как фактически нет дохода. Однако если беспроцентный займ предоставила организация, то необходимо учесть, что получатель займа уже экономит на тех процентах, которые обычно граждане платят за кредиты. Поэтому по налоговому законодательству эта экономия – прямой доход (материальная выгода), и с него также надо платить НДФЛ.

Рассмотрим случаи, когда займ облагается НДФЛ. Это происходит, если компания позволяет распоряжаться заёмными средствами на условиях, лучших, чем в банках. Этот параметр определяется по формуле «2/3 от ставки рефинансирования» и называется предельной ставкой. Если ставка за займ ниже, чем 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, то вы обязаны заплатить с такой материальной выгоды НДФЛ. Это же, естественно, касается и беспроцентных займов от организации.

Получившуюся предельную ставку умножают на сумму займа и на соотношение количества дней использования займа и количество дней в текущем году. С получившейся суммы материальной выгоды оплачивается НДФЛ.

Как распределяются средства, если работник берёт у своей организации заём на выгодных условиях (процент ниже, чем 2/3 от ставки рефинансирования)? Как правило, организация сама обязана рассчитать материальную выгоду и сумму, подлежащую к уплате в форме НДФЛ. Она вычитается из заработной платы работника. Расчёты берёт на себя бухгалтерия юридического лица или ИП, выдавшего «слишком выгодный» займ.

Договор займа может быть процентным или беспроцентным.

Договор является всегда процентным, если в самом договоре не указано иное. Обратное правило действует в случаях, когда договор заключен между гражданами на сумму, не превышающую 5 000 рублей, и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон, а также когда по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками — в этих случаях договор займа считается беспроцентным, если в самом договоре не предусмотрено иное. Обращаем Ваше внимание, что если в договоре отсутствует условия о размере процентов, их размер определяется существующей в месте жительства заимодавца, а если заимодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения ставкой банковского процента (по состоянию на 10.02.2014г. ставка рефинансирования составляет 8,25 процентов годовых Указание Банка России от 13.09.2012г. N 2873-у) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части (п.1 ст. 809 ГК РФ).

Денежные средства по договору займа могут передаваться как наличными, так и с использованием безналичных расчетов. При расчете наличными денежными средствами необходимо учитывать, что в соответствии с п. 1 указания ЦБР от 20.06.2007 N 1843-У , расчеты наличными деньгами в РФ между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 000 рублей.

Доход в виде материальной выгоды: от исчисления НДФЛ до отражения в отчетности

Порядок налогообложения доходов в виде материальной выгоды всегда вызывал много вопросов. В статье рассмотрим механизм формирования налоговой базы и определения налога по доходам в виде материальной выгоды.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Доход в виде материальной выгоды это своего рода «виртуальный» доход, который можно только понять, что в данной конкретной ситуации налогоплательщик заплатил за пользование кредитом или займом меньшую сумму. Этот доход в отличие от дохода в денежной или натуральной форме нельзя пощупать. Однако в бюджет налоги уплачиваются в денежной форме.

К доходам физлица относят материальную выгоду, полученную (ст.212 НК РФ):

от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или ИП, за исключением отдельных случаев. Минфин в письме от 4 июля 2017 г. № 03-04-05/42040 сообщил, что выгода появляется, если процентная ставка по займу меньше 2⁄3 установленной ЦБ РФ ставки рефинансирования. При этом ставку рефинансирования берут по дате получения «физиком» материальной выгоды от пониженных процентов. Такой датой признаётся конец каждого месяца, пока действует договор займа.
от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.
от приобретения ценных бумаг, производных финансовых инструментов, за исключением ценных бумаг, приобретенных у контролируемой иностранной компании контролирующим физическим лицом, а также взаимозависимым лицом такого физического лица, если доходы иностранной компании от реализации данных ценных бумаг и расходы в виде цены их приобретения исключаются из ее прибыли (убытка).

Других случаев признания материальной выгоды доходом нет. Этот перечень носит закрытый характер.