Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отсутствие ТТН при наличии товарной накладной при перевозке груза в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Занимаясь вопросами оформления транспортной накладной на перевозку того или иного груза, теперь нужно отталкиваться от правил, которые прописаны в Приложении No4 к правительственному постановлению No2200. Здесь говорится о том, как нужно заполнять транспортные накладные, необходимые на перевозку груза автомобильным ТС или просто автотранспортом.
Транспортная накладная и товарно-транспортная накладная являются важными документами в сфере логистики и торговли. Однако они отличаются друг от друга по своей функциональности и области применения.
ТН является документом, который сопровождает перевозку товаров от одного места к другому.
ТТН используется на этапе физической доставки товаров. Она включает в себя информацию о перевозчике, маршруте, средствах транспорта и других важных деталях для выполнения перевозки. ТТН служит для подтверждения факта поставки товара от отправителя к получателю и может быть использована при оплате, правовых и страховых вопросах.
В чём же разница между ТН и ТТН? Главное различие между ними заключается в том, что первый документ используется для учёта и контроля перевозок, а второй – для подтверждения факта доставки товаров. Оба документа несут важную информацию о товарах и всей цепочке поставок, и их правильное оформление и использование является неотъемлемой частью эффективного функционирования логистических систем и бизнес-процессов.
Какие требования по заполнению ТН
- В пункте 7 правил говорится, что транспортная накладная является документом, который служит подтверждением факта заключения договора на оказание транспортных услуг.
- ТН составляется на одну или несколько товарных партий, которые перевозятся с помощью одного транспортного средства. Исключением являются ситуации, когда иные условия прописаны договором о перевозке, заключённым между сторонами.
- Всего требуется оформить 3 оригинальные формы накладной. Одна передаётся грузоотправителю, вторая предназначена для грузополучателя, а третья для самого перевозчика. В пункте 10 правил говорится о том, что подписывать форму может грузоперевозчик или грузоотправитель, а также их уполномоченные представители, имеющие соответствующие документы.
- Заполнять транспортную накладную должен отправитель товара, если иное не предусмотрено в договоре. В роли отправителя продукции может выступать покупатель или поставщик, а также экспедитор.
- Согласно пункту 11 правил оформления ТН нового образца, при внесении исправлений в документ их следует заверить подписями тех лиц, которые составляли эти исправления. Нужно указать фамилию и инициалы как расшифровку подписи.
- Если перевозимый груз загружается в несколько транспортных средств, то на каждую транспортную единицу составляется собственная накладная.
Кроме унифицированного бланка, где наглядно видна структурированность, имеется специальная инструкция о порядке расчетов за перевозку от 83 года. Последняя редакция пришлась на 1997 год. Она точно описывает инструктаж заполнения в пошаговом режиме. Всего здесь предполагается 16 блоков-правил со своим количеством граф и абзацев на тему корректного документального оформления.
С начала 11 года (Федеральный закон 402) формат такой учетной «первички» утверждается экономическим субъектом. Однако, в нем должны присутствовать все необходимые реквизиты (расписанные в том же ФЗ). Поэтому теперь унифицированные общероссийские формы можно и не применять, а разрабатывать свои с требующимися пунктами. Но для избежания ошибок хороша и готовая основа для заполнения. Главное, что работает единое для всех ситуаций правило: составлять накладную надо при свершении факта хозяйственной жизни, а если это невозможно — непосредственно по его окончании. В целом понимать структурное расположение блоков нужно всем фигурантам. Надо учесть также, как правильно заполнять и подписывать ТТН водителю.
Решение Арбитражного суда.
Арбитражный суд Ставропольского края, рассматривающий дело в первой инстанции, отметил, что в товарной накладной (форма ТОРГ-12), подтверждающей факт продажи налогоплательщику оборудования, в нарушение Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон о бухгалтерском учете) и Постановления Госкомстата России от 25.12.1988 № 132 не указано основание ее составления и номер ТТН, по которой перевозился товар. Следовательно, данная накладная не соответствует унифицированной форме ТОРГ-12.
Принимая во внимание тот факт, что продукция поставлялась самовывозом, суд посчитал, что для принятия к учету товара, поступившего автомобильным транспортом, необходима совокупность документов: ТТН (форма 1-Т) и товарная накладная (форма ТОРГ-12). Так как ТТН, подтверждающая перевозку товара от продавца налогоплательщику, отсутствовала, арбитры пришли к выводу о недоказанности налогоплательщиком факта приобретения и принятия на учет товаров, перечисленных в счете-фактуре, выданном продавцом на основании товарной накладной по форме ТОРГ-12.
Арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций согласились с решением суда первой инстанции, указав, что при отсутствии транспортных документов, подтверждающих доставку товара поставщиком обществу, а также с учетом других обстоятельств, свидетельствующих о нереальности хозяйственных операций между продавцом и обществом, представленные налогоплательщиком документы достоверно не подтверждают совершение хозяйственных операций, на основании которых заявлена к возмещению оспариваемая сумма НДС.
Изучив материалы дела, мы пришли к выводу, что решение и постановления судов трех инстанций вынесены с нарушением норм материального права, проявившимся в неправильном истолковании закона. В заявлении в Высший Арбитражный Суд о пересмотре судебных актов в порядке надзора и признании недействительным решения налогового органа в оспариваемой части наша позиция основывалась на следующем.
Назначение транспортной накладной и ТТН
Для чего нужна транспортная накладная? Документ предназначен для учета движения ТМЦ и расчетов за их перевозку автомобильным транспортом. Он подтверждает заключение договора на перевозку груза, фиксирует данные о стоимости услуг автотранспортной компании и порядке расчета провозной платы. Наличие транспортной накладной дает организации возможность уменьшить базу налога на прибыль.
ТН является важным документом в сфере гражданского законодательства, подтверждающим заключение договора перевозки, а также в налоговом учете — накладная подтверждает расходы на транспортные услуги при определении налоговой базы, для этого она должна быть оформлена в соответствии со всеми требованиями законодательства.
ТТН служит для учета движения ТМЦ, для списания их у продавцов и оприходования у грузополучателей, а в сфере оборота алкоголя только ТТН выступает обязательным сопроводительным документом, подтверждающим легальность производства и оборота алкоголесодержащей продукции (Разъяснение Росалкогольрегулирования от 08.07.2011).
Кто составляет транспортную накладную?
Рассмотрим пункты 7 и 23 правил перевозок грузов:
Заключение договора перевозки груза подтверждается транспортной накладной, составленной, если иное не предусмотрено договором перевозки груза, грузоотправителем по форме согласно приложению N 4 на бумажном носителе или в виде электронной транспортной накладной.
…
23. Оформление (формирование) транспортной накладной или заказа-наряда в случае перевозки грузов для личных, семейных, домашних или иных, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, может осуществлять перевозчик (фрахтовщик) по согласованию с грузоотправителем (фрахтователем), если это предусмотрено соглашением сторон.
До 1 марта 2022 года в Постановлении Правительства было прямо указано, что по умолчанию транспортную накладную составляет грузоотправитель, то есть человек или организация, которые передают груз перевозчику (транспортной компании).
В случае перевозки груза для личных, семейных или домашних нужд транспортную накладную может оформить перевозчик (транспортная компания).
С 1 марта 2022 года подобных указаний в нормативном документе нет, то есть транспортная накладная может быть составлена любым участником перевозки.
Важно понимать, что изначально транспортная накладная заполняется не полностью. Некоторые поля должны быть оставлены пустыми, т.к. они заполняются в процессе перевозки, либо при погрузке или выгрузке груза.
28. Перевозчик (водитель) по завершении погрузки подписывает транспортную накладную и в случае необходимости указывает свои замечания и оговорки при приеме груза в пункте 8 транспортной накладной на бумажном носителе или в электронной транспортной накладной.
70. В случае оформления транспортной накладной на бумажном носителе при подаче транспортного средства под выгрузку грузополучатель вносит в транспортную накладную в присутствии перевозчика (водителя) фактические дату и время подачи транспортного средства под выгрузку, а также состояние груза, тары, упаковки, маркировки и опломбирования, массу груза и количество грузовых мест и (или) информирует об отказе принять груз с обоснованием причин (при наличии). Перевозчик (водитель) вносит оговорки и замечания (при наличии) о дате и времени прибытия или убытия, о состоянии груза, тары, упаковки, маркировки, опломбирования, о массе груза и количестве грузовых мест.
Например, после завершения погрузки водитель подписывает накладную и указывает в ней свои замечания. А при разгрузке транспортного средства в накладную вносят данные и водитель, и грузополучатель.
Новый бланк транспортной накладной
Изменения в составе транспортной накладной:
- Количество разделов ТН сокращено с 17 до 12. Исключённые разделы: «Прочие условия», «Оговорки и замечания перевозчика», «Информация о принятии заказа к исполнению».
- Добавлен раздел 12 «Стоимость перевозки груза (установленная плата) в руб. (при необходимости)». Он заполняется, если ТН используется как первичный документ для учёта.
В разделе 12 нужно указать:
- стоимость услуг перевозки без налога
- ставку и сумму налога, выставленного покупателю
- стоимость услуг перевозки с учётом налога
- сведения об ответственных лицах за оформление фактов хоздеятельности со стороны перевозчика и грузоотправителя.
Важно: все строки ТН обязательны для заполнения. Исключение составляют случаи, когда в бланке есть соответствующая отметка «(при необходимости)».
Сколько экземпляров транспортной накладной нужно составить?
10. Транспортная накладная составляется (формируется) на одну или несколько партий груза, перевозимых на одном транспортном средстве.
Транспортная накладная составляется на бумажном носителе в 3 экземплярах (оригиналах) соответственно для грузоотправителя, грузополучателя и перевозчика или формируется в виде электронной транспортной накладной.
…
В случае использования транспортной накладной как первичного учетного документа в соответствии со статьей 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» составляется четвертый экземпляр (оригинал) транспортной накладной на бумажном носителе для грузоотправителя.
Минимальное количество накладных — 3 экземпляра (для грузоотправителя, грузополучателя и перевозчика). Если автомобиль выполняет несколько аналогичных перевозок, то для них допускается составить одну накладную.
Четвертый экземпляр накладной может быть составлен для бухгалтерии грузоотправителя, если это необходимо.
12. В случае погрузки подлежащего перевозке груза на различные транспортные средства составляется (формируется) такое количество транспортных накладных, которое соответствует количеству используемых транспортных средств.
Если груз перевозится на нескольких транспортных средствах, то количество накладных должно соответствовать количеству транспортных средств. Причем каждая из накладных должна быть в 3-х экземплярах.
Минфин и ФНС теперь согласны на любую транспортную накладную
Действительно, после того как в июле прошлого года вступила в силу правительственная форма ТН, Минфин выпустил ряд писем, в которых указал, что для подтверждения затрат на перевозку груза автомобильным транспортом нужны «как транспортная накладная, так и накладная по форме Поскольку формулировка довольно неудачная и прочитать ее можно двояко, многие бухгалтеры и подумали, что нужно иметь обе накладные — и ТТН, и ТН. Хотя были и те, кто считал, что речь идет о наличии любой из накладных — либо ТН, либо ТТН.
По договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента — грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных услуг, связанных с перевозкой груз
А к концу прошлого года Минфин решил, что в целях налогообложения прибыли расходы, связанные с перевозкой грузов, подтверждаются именно ТТН. Ведь она служит для учета транспортной работы и расчетов заказчиков с перевозчиками. Да, правительственная ТН тоже обязательна к заполнению, поскольку устанавливает порядок организации перевозки грузов, но она нужна совсем для других целе
А вот молчавшая все это время ФНС порадовала налогоплательщиков в марте этого года, дав четкие и понятные разъяснения. В целях исчисления налога на прибыль для подтверждения затрат по перевозке автотранспортом подойдет любая из накладных — либо ТН, либо ТТН. Главное, чтобы она была правильно оформлена. Как упомянула сама налоговая служба, НК не устанавливает обязанности иметь два документ
Раз уж ФНС проявила лояльность к налогоплательщикам, может, теперь и Минфин изменит свое мнение? И оказывается, да.
Отличие Транспортной накладной от Товарно-транспортной накладной
Транспортная накладная – это документ, который должен быть заполнен при оформлении грузоперевозок. Он содержит информацию о грузе, отправителе, получателе, маршруте и других сопутствующих данных.
Товарно-транспортная накладная – это более конкретный вид накладной, который дополняет транспортную накладную. Она включает информацию о товарах, их количестве, стоимости, а также указывает комплектность и прочие особенности товаров, которые будут перевозиться.
Таким образом, основное отличие между транспортной накладной и товарно-транспортной накладной заключается в том, что вторая более детализирована и содержит информацию о самих товарах.
В правилах оформления накладной указывается, что все данные должны быть заполнены четко и правильно, чтобы избежать возможных проблем при перевозке груза. Заполнять накладную должен отправитель груза, то есть тот, кто заказывает и оплачивает доставку.
Пример оформления накладной:
| № п/п | Наименование товара | Количество | Стоимость | Комплектность |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Мебель | 10 | 100 000 руб. | Полный комплект |
| 2 | Электроника | 5 | 50 000 руб. | Нет комплекта |
Кто должен выписывать транспортную накладную
Кто имеет право выписывать транспортную накладную? Это могут делать представители отправителя или перевозчика. В некоторых случаях эта функция может быть поручена логистическим компаниям или специализированным агентствам.
Примеры ситуаций, когда транспортная накладная может выписываться отличными от отправителя или перевозчика:
- Если отправитель и перевозчик не могут выписать документ по каким-либо причинам, они могут доверить эту задачу другой стороне.
- Если отправитель и перевозчик находятся в разных юридических или географических местах, они могут доверить выписывание ТН третьей стороне, которая обладает необходимыми знаниями и опытом.
Оформление транспортной накладной отличается от оформления других документов, поэтому важно знать, чем она отличается от других видов накладных:
- ТТН (товарно-транспортная накладная) – это документ, который оформляется при транспортировке товаров внутри страны. Он содержит информацию о товаре, отправителе, получателе и других деталях перевозки.
- Международная накладная – это документ, который оформляется при международной перевозке грузов. Он содержит информацию о товаре, адресах отправителей и получателей, а также другие важные детали перевозки.
Важно соблюдать правила оформления транспортной накладной, так как от этого зависит правильность и безопасность перевозки груза. Поэтому в случаях, когда отправитель или перевозчик не могут самостоятельно выписать документ, важно обратиться за помощью к квалифицированным специалистам, которые смогут правильно составить транспортную накладную.
УПД vs ТОРГ: заменяет ли УПД товарную накладную ТОРГ?
Что такое УПД и какие документы он может заменять? УПД представляет собой документ, в котором указывается информация о передаче товаров или оказании услуги. Это может быть электронный или бумажный документ, который составляется в соответствии с требованиями налогового законодательства.
Такой документ может заменить несколько других документов. Вместо товарной накладной (ТОРГ), используется УПД, который содержит информацию о передаче товаров. Он также может заменить транспортную накладную (ТТН) и счет-фактуру, так как в УПД указываются все необходимые данные для учета передачи товаров и расчета налогов.
Однако стоит отметить, что УПД не может использоваться во всех случаях вместо других документов. Например, при возврате товара от покупателя обычно оформляется коммерческий акт или акт сверки, а не УПД. Также, если предприятие работает с несколькими складами или филиалами, то возможно потребуется дополнительная документация.
Следует помнить, что использование УПД или ТТН зависит от ряда факторов, таких как вид деятельности предприятия, специфика перевозок, наличие дополнительных требований со стороны контрагентов или органов государственного контроля.
| УПД | ТОРГ | ТТН | Счет-фактура |
|---|---|---|---|
| Универсальный передаточный документ | Товарная накладная | Транспортная накладная | Счет-фактура |
| Заменяет ТОРГ и ТТН | Может заменять УПД | Не заменяет УПД и ТОРГ | Не заменяет УПД и ТОРГ |
Оформляем накладные на отгрузку товаров без ошибок
Исправление ошибочных записей /*/ осуществляется методами, позволяющими установить дату, основание исправления и лицо, его осуществившее. Ошибочные записи исправляются путем зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм, текста и надписи над зачеркнутым исправленных текста и суммы таким образом, чтобы можно было прочитать зачеркнутое. Одновременно лицо, осуществившее исправление, производит оговорку «Исправлено» с указанием даты, основания поправки, фамилии и инициалов лица, ее осуществившего (часть вторая п. 4 Инструкции о порядке использования и бухгалтерского учета бланков строгой отчетности, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 18.12.2008 № 196; далее – Инструкция № 196). Количество исправлений Инструкция № 196 не устанавливает.
В рассматриваемой ситуации организация выполняет доставку основного средства (компьютера), принадлежащего физическому лицу. Эта доставка осуществляется на основании договора об автомобильной перевозке груза физическому лицу. В подтверждение заключения договора на перевозку груза необходимо составить заказ-поручение.