Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Оплата по решению суда в добровольном порядке НДС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Случается, что ответчик полностью согласен с решением суда. Он не собирается его оспаривать, мало того, готов в ближайшее время полностью расплатиться с истцом. В такой ситуации возникают определенные риски. А именно двойной оплаты задолженности.
Отсутствие налоговой базы по НДС при бездоговорном использовании имущества
Налоговый орган доначислил НДС с суммы взысканного в пользу налогоплательщика неосновательного обогащения. Стороной, получившей неосновательное обогащение, выступило общество, которое пользовалось энергокомплексом налогоплательщика при отсутствии арендных правоотношений или каких-либо иных правовых оснований.
Исследуя природу неосновательного обогащения в данном споре, Десятый арбитражный апелляционный суд (см. Постановление от 10.06.2015 N 10АП-3701/2015 по делу N А41-50608/14 ) указал следующее. В результате неосновательного обогащения при отсутствии надлежащих правовых оснований так или иначе происходит перераспределение имущественных благ, по итогам которого потерпевшая сторона без наличия законных оснований не получает соответствующего встречного исполнения. Удовлетворение требований, вытекающих из названных правоотношений, служит устранению неосновательного обогащения одного лица за счет другого и воссозданию нарушенного в таких ситуациях экономического баланса. Взыскание неосновательного обогащения имеет целью восстановление имущественного положения потерпевшей стороны. Таким образом, взыскание неосновательного обогащения не опосредует операцию по реализации товара (работы, услуги), а является компенсацией особого рода, в связи с чем не может быть объектом налогообложения по НДС.
Поддержано Постановлением АС МО от 21.09.2015 N Ф05-12588/2015 и Определением ВС РФ от 09.03.2016 N 305-КГ15-18119.
По мнению суда, при неосновательном обогащении фактически отсутствуют такие элементы налогообложения, как объект и налоговая база, в связи с чем правовых оснований для исчисления и уплаты в бюджет НДС не имеется (аналогичный вывод содержится в Определении ВС РФ от 11.11.2014 N 303-КГ14-3240 по делу N А51-27107/2013, анализ которого будет приведен чуть ниже).
При рассмотрении дела N А41-50608/14 суд также принял во внимание экономическую составляющую НДС как косвенного налога: в случае, если признать, что заявитель должен был обложить полученные в качестве возврата неосновательного обогащения денежные средства НДС, то вторая сторона, в свою очередь, получит право на применение вычета по НДС по данной операции. Вместе с тем в силу ст. 169 НК РФ вычет по НДС может быть применен исключительно на основании счета-фактуры, выставление которого в рассматриваемой ситуации законодательством (без наличия специальных условий) не предусмотрено. Таким образом, обложение НДС сумм неосновательного обогащения в данной ситуации будет противоречить как косвенной природе НДС, так и принципу равенства налогообложения.
Особенности расчета суммы претензии
Чтобы претензия была наверняка признана и выплачена, нужно правильно и обоснованно указать ее сумму. Для этого следует руководствоваться:
- действующим Планом счетов бухучета;
- Методическими указаниями по бухучету материально-производственных запасов, утвержденными Приказом Минфина России №119н от 28 декабря 2001 г.
При выявлении недостачи следует вычислять сумму, учитывая следующие важные моменты:
- Если количество недостающего товара находится в пределах естественной убыли, то сумму недостачи вычисляют по стоимости, по которой товар отпускался поставщиком (число недостающих товаров умножается на цену единицы товара). Транспортные затраты и НДС на недостающие единицы в расчет не принимаются.
- Если часть товара испорчена, но не непоправимо, и еще может быть использована покупателем (на что он согласен) или вновь продана по уменьшенной стоимости, их нужно приходовать по цене возможной продажи.
- Если дефектный и недостающий товар составляет значительное количество, его оценивают по себестоимости (цена поставщика + НДС + транспортные затраты).
РАЗМЕР, СРОКИ И ПОРЯДОК ОПЛАТЫ ЮРИДИЧЕСКИХ УСЛУГ
- Стоимость услуг Исполнителя определяется Онлайн-заказе юридических услуг в соответствии с Прайс-листом. Исполнитель вправе самостоятельно вносить изменения в Прайс-лист. Стоимость оплаченных Заказчиком услуг на основании созданного Онлайн-заказа юридических услуг изменению не подлежит. Стоимость услуг Исполнителя не включает НДС в связи с применением Исполнителем упрощенной системы налогообложения.
- Юридическая услуга предоставляется в полном объеме при условии 100% (стопроцентной) предоплаты Заказчиком.
- Оплата юридических услуг производится Заказчиком в российских рублях с использованием банковской карты на веб-сайте Исполнителя после заполнения Онлайн-заказа юридических услуг. Также Заказчик может оплатить услуги Исполнителя с помощью банковской карты в Личном кабинете клиента или иным способом на основании Счета на оплату, размещенного Исполнителем в Личном кабинете клиента.
- Оплата стоимости услуг производится Заказчиком в срок не позднее 3 (трёх) дней с момента создания Заказчиком Онлайн-заказа юридических услуг. По истечении указанного срока Исполнитель вправе внести изменения в стоимость, состав и сроки оказания услуг.
- Услуги считаются оплаченными Заказчиком с момента поступлении всей суммы оплаты на расчетный счет Исполнителя.
- После проведения Заказчиком предоплаты и зачисления денежных средств на расчетный счет Исполнителя настоящий Договор вступает в силу.
- Настоящим Исполнитель и Заказчик (в дальнейшем – Стороны) договорились, что в случае, если на момент прекращения или расторжения Договора стоимость оплаченных услуг превышает стоимость фактически оказанных Исполнителем услуг, то разница между указанными суммами не возвращается, а признается внесенной Заказчиком в счет оплаты (предоплаты) услуг Исполнителя в рамках других (в том числе будущих) договоров. Для возврата указанных денежных средств Заказчик должен направить Исполнителю письменное заявление с указание полных банковских реквизитов расчетного счета.
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
- Стороны несут ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по настоящему Договору в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
- Исполнитель ни при каких обстоятельствах не несет никакой ответственности по настоящему Договору за:
- какие-либо действия/бездействие, являющиеся прямым или косвенным результатом действий/бездействия каких-либо третьих сторон;
- какие-либо косвенные убытки и/или упущенную выгоду Заказчика и/или третьих сторон вне зависимости от того, мог Исполнитель предвидеть возможность таких убытков или нет;
- использование (невозможность использования) и какие бы то ни было последствия использования (невозможности использования) Заказчиком заказанных документов или шаблонов документов.
- Совокупная ответственность Исполнителя по настоящему Договору, по любому иску или претензии в отношении настоящего Договора или его исполнения, ограничивается суммой платежа, уплаченного Исполнителю Заказчиком по настоящему Договору.
- Исполнитель, надлежащим образом исполнивший свои обязательства, не несет ответственность за решения, принимаемые судом, иными государственными органами и должностными лицами, и не может нести ответственности за результат.
Прежняя позиция налоговых органов: неустойка по договору облагается НДС
До 2013 года контролирующие органы однозначно утверждали, что НДС с неустойки по договору платить необходимо. Позиция чиновников основывалась на том, что в базу по НДС необходимо включать все суммы, связанные с оплатой за реализованную продукцию (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). По мнению налоговиков, к таким «связанным» суммам следовало относить и начисленные неустойки. Данная позиция отражена во многих разъяснениях государственных финансовых органов того периода, например в письмах Минфина от 20.05.2010 № 03-07-11/189 и от 17.08.2012 № 03-07-11/311.
Плательщик неустойки при этом не имеет права на вычет по НДС, т. к. ст. 171 НК РФ не содержит соответствующего основания для вычета.
Пример
ООО «Старт» (продавец) заключило с ООО «Финиш» договор поставки продукции на сумму 500 000 руб. на условиях последующей оплаты. Реализуемая продукция облагается НДС по ставке 20%. В одном из пунктов договора было указано, что в случае нарушения срока оплаты покупатель выплачивает неустойку в размере 0,2% от стоимости неоплаченной продукции за каждый календарный день.
ООО «Финиш» произвело оплату на 10 дней позднее установленного срока. В соответствии с условиями договора ООО «Финиш» выплатило ООО «Старт» неустойку в сумме:
Н = 500 000 руб. × 10 дн. × 0,2% = 10 000 руб.
Сумма НДС с неустойки была определена расчетным путем исходя из ставки НДС по поставляемой продукции:
НДС = Н / 120% × 20% = 10 000 руб. / 120% × 20% = 1 666,67 руб.
Как заполнить счет-фактуру
Оформление документа зависит от того, какая сторона сделки это производит.
Цедент выставляет цессионарию счет-фактуру при любом финансовом результате от продажи задолженности. Если задолженность продана с убытком или «по себестоимости», т.е. за сумму, равную номиналу, то облагаемая база (графа 5) и сумма налога (графа 8) будут равны 0.
Если же цедент получил прибыль, то в графе 5 нужно отразить ее сумму, которая и будет являться налоговой базой. НДС в графе 8 будет определен расчетным путем по ставке 20/120, которую следует указать в графе 7.
Исключение здесь делается только для ситуации, когда продается задолженность по кредиту или денежному займу. В этом случае счет-фактура не нужен вообще, т.к. для операций, освобожденных от НДС, его оформление не требуется (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
У цессионария облагаемая база по НДС возникает при получении денег от должника. В этот момент он выставляет счет-фактуру в одном экземпляре. В строке «покупатель» нужно указать должника, в графе 5 — разницу между поступлениями от должника, и затратами на приобретение долга.
Определение суммы НДС в графе 8 производится расчетным путем, аналогично цеденту.
Ситуация № 3: уголовное дело, штраф и доначисления 2 млн за лом цветных и чёрных металлов
Ш. был предпринимателем с 2000 по 2010 годы. Далее в ноябре 2012 года он опять зарегистрировался как ИП; занимался отходами и ломом цветных металлов. В 2013 году он получил лицензию на заготовку, хранение, переработку и реализацию лома цветных и чёрных металлов.
ФНС решила, что с сентября 2012 по ноябрь 2012 (то есть до даты регистрации как ИП) Ш. работал как предприниматель. Доход от реализации только за эти три месяца составил 3,1 млн рублей. Налоговая доначислила НДС и НДФЛ. И это не всё.
Инспекция решила, что Ш. незаконно умолчал о 10,7 млн. рублей доходов в период с ноября 2012 по конец 2013, а должен был указать эти деньги в доходах, облагаемых единым налогом по УСН.
Кроме того, на работу с ломом нужна лицензия. Ш. занимался заготовкой, хранением, переработкой и реализацией лома не только без ИП в течение двух месяцев, но и без лицензии. Он получил лицензию только в 2013 году. Значит, до этого момента он работал с ломом незаконно.
Было возбуждено уголовное дело, и суд общей юрисдикции признал Ш. виновным по п. «б» ч.2 ст. 171 УК «Незаконное предпринимательство». Наказали штрафом 150 000 рублей.
Первоначально ФНС доначислила предпринимателю 2 млн рублей (НДС + НДФЛ + единый налог, а также пени и штрафы с них).
Суд первой инстанции признал незаконным требование об уплате 46 тыс. рублей НДФЛ и отменил штрафы на 444 тыс. Вторая инстанция «вернула» обязанность уплатить штрафы на 437 тыс.
Итого Ш. заплатил около 2-х млн рублей и получил судимость.
Порядок предоставления рассрочки
Должник может выбрать, в какой суд ему обратиться с просьбой о предоставлении рассрочки исполнения судебного решения. Это могут быть:
- суд, который рассматривал дело по долгу;
- суд по месту исполнения постановления.
Предоставления рассрочки исполнения судебного постановления вправе просить не только сам должник. Инициатива может исходить от взыскателя или судебного пристава. Каждая ситуация уникальна, поэтому не будет лишним получить по конкретному делу консультацию у юриста.
Составляется заявление в нескольких экземплярах. Копии должны получить суд, заявитель, все стороны исполнительного производства, а также служба судебных приставов.
Заявление должно содержать:
- реквизиты суда, в который оно направляется, и реквизиты заявителя;
- информацию о вынесенном по долгу судебном решении;
- информацию о самом долге;
- причины, не позволяющие своевременно исполнить решение суда (тяжелое материальное положение, наличие иждивенцев, болезнь, обязательства по кредитам и т.д.);
- просьбу предоставить рассрочку исполнения решения на определённый срок и на определенных условиях. Обычно указывается срок в месяцах и сумма ежемесячного платежа.
Как договориться с судебными приставами по оплате долга
Дело пристава – принимать меры, чтобы судебное решение было исполнено в полном объеме в установленные сроки. Если должник добровольно не исполняет требований суда, приставы вынуждены принимать принудительные меры к исполнению. Причем такое участие судебных приставов накладывает на должника дополнительные обязанности – он должен оплатить в бюджет работу приставов (против себя же самого).
Исполнительский сбор равен 7% от суммы, которая подлежит взысканию, и не может быть меньше 1 тыс. руб.
Договариваться с судебными приставами о каком-либо удобном для должника графике оплаты бессмысленно. Приставы – исполнители, они следуют только судебным решениям.
Даже если с взыскателем заключено мировое соглашение на стадии исполнительного производства, оно должно быть утверждено в судебном порядке, чтобы приставы приняли его во внимание.
Исполнительное производство должнику всегда следует держать на контроле. И не только для того, чтобы вовремя передавать приставам информацию об оплате по исполнительному листу и о возможных задержках этой оплаты. Контроль исполнительного производства позволит избежать принудительных мер взыскания, ограничения должника в правах, убережет имущество от ареста, а банковские счета – от излишнего или необоснованного списания денежных средств.
Отказ в вычетах при отсутствии документов
Основными видами мероприятий контроля по НДС являются камеральные проверки, в ходе которых устанавливается законность уплаты налога, исчисления базы, применения вычета. Проверке подлежат все документы, касающиеся НДС самого предприятия и его партнеров. Любые нестыковки в документах используются проверяющими для снижения суммы вычета или отказа в возмещении.
Документы, отсутствие которых приводит к отказу в вычете
| Документ | Назначение |
| Счет-фактура | Основной документ, отсутствие которого исключает возможность вычета |
| Товарная накладная | Подтверждает факт отгрузки и поступления товара на учет |
| Транспортная накладная | Доказывает факт поставки |
| Акт | Свидетельствует о выполненных работах |
| Ведомости | Подтверждают заработную плату работников, участвующих в создании объекта хозспособом |
| КС-2, КС-3 | Доказывают факт сдачи этапа работ и стоимость части объекта |
Основные требования инспекторы предъявляют к порядку составления счетов-фактур. Документы должны быть составлены в соответствии с требованиями законодательства, не иметь неточностей, помарок, факсимиле. Присутствие неоригинальной подписи на счете-фактуре делает документ недействительным, что приравнивается к его отсутствию.
По вопросу отсутствия оригинальной подписи на счетах-фактурах имеется постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа № А11-4080/2010. В процессе разрешения спора между ИФНС и налогоплательщиком на предмет законности документов, в частности указывается, что лицо может не определить, является ли подпись факсимильной.
По мнению суда, если предприятия может сделать выводы о качестве подписи только по результатам технической экспертизы, вина лица как недобросовестного плательщика отсутствует. При всех сомнениях в трактовке положения решения принимаются в пользу налогоплательщика.
Порядок обращения в суд
Спорные вопросы по НДС, не урегулированные с ИФНС в порядке подачи возражений на акт проверки, решают путем обращения в суд. Для подачи иска в орган требуются веские основания для обращения:
- Расхождение норм законов и актов с трактовкой документов в решениях ИФНС.
- Результаты проверки создают препятствия для ведения бизнеса.
- Имеются нарушения прав предпринимателя.
При подаче обращения в суд лицо обязано указать точную причину обращения с указанием ссылки на законодательство, акт проверки, налогового органа и прочих важных позиций. К исковому заявлению необходимо приложить копии документов, свидетельствующих о нарушении прав. Очередность действий:
| № | Действие | Очередность |
| 1 | Получение акта проверки | Составление и подача возражений |
| 2 | Обращение в суд первой инстанции | Заявление представляется в Арбитражный суд |
| 3 | Представление интересов на заседаниях | Процедура рассмотрения вопроса занимает до 3 месяцев или более при продлении срока |
| 4 | Обжалование решения в вышестоящем органе | На подачу жалобы предоставляется 3 месяца |
Срок исковой давности по исполнительному листу
Что касается взыскания задолженности с юридических лиц, то судебный пристав-исполнитель, дополнительно к описанным мерам, направляет в налоговую инспекцию требование о блокировании денежных средств на всех открытых счетах фирмы-должника. Дополнительно к описанным, приставами-исполнителями могут применяться и иные методы взыскания задолженности. Так же необходимо помнить, что взыскатель имеет право, если ему известен банк должника, обратиться с соответствующим заявлением в банк должника с приложением оригинала исполнительного листа.
В таком случае банк должника обязан, в случае нахождения у того денежных средств на счете, осуществить списание данных средств на счет, указанный взыскателем в своем заявлении.
Исполнительный лист — выдача судом и сроки по взысканию долга
В противном же случае служба обязана возвратить бумаги и передать отказ, где будут обоснованы причины невозможности исполнения обязанностей. Копия вынесенного решения обязана быть предъявлена обоим сторонам конфликта. Как работают судебные приставы по исполнительному листу Приняв положительное решение по исполнительному производству, начинается работа судебных приставов по исполнительному листу.
Они приступают к выполнению постановления суда, например, по выселению человека с занимаемой жилплощади. Если с должника нужно взыскать денежные средства, то работники службы начинают интересоваться и рассылать запросы во всевозможные службы и реестры, где можно получить информацию об имеющихся финсредствах должника. При отсутствии денег происходит арест имущества обязанного лица с целью его реализации и получения денег.
Эффективное взыскание долга по решению суда
Практические рекомендации, которые помогут увеличить не только результативность и скорость взыскания долга, но и вероятность возврата денег.
Предлагаем обмениваться актами оказанных услуг за использование ИПС ilex в электронном виде с помощью сервиса podpis.by. Cервис интегрирован в ilex.
Исполнительные листы, содержащие требования о возвращении на основании международного договора Российской Федерации незаконно перемещенного в Российскую Федерацию или удерживаемого в Российской Федерации ребенка, предъявляются к исполнению в течение одного года со дня вступления в законную силу судебного акта.
Если суд обязал вас выплатить долг, возместить ущерб — такое решение нужно исполнять. Обычно после вынесения решения дается срок на его обжалование в 15 дней. Если должник не подаст жалобу в этот срок или ее отклонят, то судебное решение вступит в законную силу. С этого момента оно станет обязательным для исполнения (ст. 24, 317 ГПК).
Если вы придете к нему с подробным планом решения вопроса и сделаете хоть какой-то взнос по исполнительному листу, вполне вероятно, что специалист пойдет навстречу и решит, по какому графику выплачивать деньги в рассрочку, в счет долга.
Наконец, исполнительный документ может быть предъявлен в организацию, которая выплачивает должнику-гражданину периодические платежи (зарплату, пенсию, стипендию). Это могут быть компания-работодатель должника, пенсионный фонд, образовательное учреждение и др.
Обязательно сверьте реквизиты с постановлением пристава или другим документом, согласно которому вы платите долг. Отменить ошибочную транзакцию банка не очень сложно, но придется снова в отделение банка идти и искать, где же ошибка. И при этом деньги не поступят в ФССП.
Подача жалобы на незаконные действия или бездействие судебных приставов-исполнителей в прокуратуру, в суд.
Через отделение банка можно погасить долг, если знать реквизиты для перевода. Их можно взять из постановления пристава или непосредственно в ФССП.
Для начала стоит разобраться с тем, что такое исполнительный лист. Это документ, который выдается судом, после того как тот вынесет решение по делу. В зависимости от того, какой конкретно орган выдал ИЛ, его форма может различаться, но суть остается неизменной: это юридическое подтверждение судебного решения.