Вэд бухгалтерский и налог учет в подробностях 2024 для чайников

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Вэд бухгалтерский и налог учет в подробностях 2024 для чайников». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Довольно часто оплата за импортный товар происходит частями: сначала предоплата, а после получения товара заказчиком – оставшаяся часть. В результате возникает путаница с определением курса, по которому нужно определять рублевую себестоимость продукции. К счастью бухгалтеров, в НК сформулированы единые принципы её расчета в бухгалтерском и налоговом учете импортных товаров.

Приобретение импортных товаров

Если компания приобрела импортные товары

Как определить стоимость ввозимых товаров (и иных материальных ценностей, например, основных средств)? Определите реальную себестоимость, для этого включите в нее:

• суммы фактической оплаты продавцу согласно договору;
• оплату услуг доставки, страховки и доведения товара (чаще всего основных средств) до состояния, пригодного к эксплуатации;
• таможенную пошлину при ввозе товара;
• невозмещаемые налоги;
• плату за услуги информационного и / или консультационного характера в части приобретения товара;
• плату за посреднические услуги;
• комиссию банка за перевод средств, а также расходы за пользование кредитными средствами (если товар приобретен за счет заимствованных денежных средств).

Определение валютного курса при постановке на баланс

Курс рубля для расчета импорта в бухгалтерском учете нужно смотреть на сайте ЦБ

Часть стоимость продукции, уплаченная по предоплате, рассчитывается по официальному курсу рубля на дату фактического перечисления средств. Вторая часть стоимости определяется, исходя из официального курса рубля на дату постановки товара на баланс предприятия.

Если валюта была куплена заранее, и её стоимость уже отражена на балансе, то впоследствии необходимо провести перерасчет по вышеописанному принципу. В результате возникает положительная или негативная курсовая разница, которая должна быть отражена в себестоимости товара.

Необходимо помнить, что согласно п. 14 ст. 270 НК, при 100% предоплате за импортный товар предприятие не может отразить эти расходы при расчете налога на прибыль. Отнести их в затраты можно будет только по факту оприходования продукции на баланс.

Первичные документы ВЭД

Ведение бухгалтерского учета операций ВЭД начинается с фиксации соответствующих документов, таких как товарные накладные, счета-фактуры, таможенные декларации и прочее. Важно правильно классифицировать и кодировать товары согласно международным стандартам, чтобы облегчить международную торговлю и упростить процесс таможенного декларирования.

Совершение сделки ВЭД влечет за собой заполнение документов, не используемых при торговле внутри страны. Нужно помнить, что все бумаги должны заполняться на двух языках – русском и страны, где находится контрагент.

Документы, оформляемые при ВЭД

Название документа	Описание
Контракт	Содержит все условия заключаемой сделки и основные термины, используемые при этом. Составляется на основе Инкотермс 2020.
Инвойс	Описывает информацию о товаре: количество; цену; качественные характеристики.
Таможенная декларация	Оформляется стороной, отправляющей товар. Должна содержать информацию о товаре, получателе и отправителе, транспорте, перевозящего груз.
Регистрационные документы контрагента	Должны подтверждать регистрацию контрагента в налоговой службе и содержать полные реквизиты.

Налог на прибыль при ВЭД

Будем говорить о налоге на прибыль применительно к тем компаниям, которые ведут учет доходов и расходов методом начисления.

Т.е. доходы и расходы признаются после подписания отгрузочных документов, оказания или получения услуг, списания материалов или проданных товаров, начисления зарплаты и т.п.

Кассовый метод, при котором доходы и расходы признаются по оплате теоретически тоже допустим для налога на прибыль. Но им в общем случае могут пользоваться только микропредприятия с выручкой до 1 млн руб. в квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ). А при таких малых оборотах компании, как правило, не платят налог на прибыль, а переходят на упрощенку, о которой расскажем ниже.

Большая часть доходов и расходов для расчета налога на прибыль методом начисления без изменений переносится из бухучета.

Но есть некоторые специфические виды доходов и расходов, которые связаны с внешнеэкономической деятельностью (ВЭД).

В первую очередь речь идет о курсовых разницах. По умолчанию все операции в валюте нужно пересчитывать в рубли по курсу ЦБ РФ. Также может применяться и другой курс, если он установлен законом для этой категории сделок, либо определен в договоре.

Дополнительные документы, возникающие при ВЭД

Применение ВЭД потребует использования в работе большого числа документов, которые не нужны, если деятельность осуществляется только в пределах РФ. Причем в их число войдут не только оформляемые российской стороной, но и получаемые от зарубежных партнеров. В отношении экспорта/импорта это, в частности, будут:

Большая часть документов, адресованных иностранному партнеру или полученных от него, будет изначально создаваться на 2 языках, а документы, оформленные только на иностранном языке, необходимо сопроводить переводом текста, который потребуется для ИФНС при проверке.

При этом увеличивается не только объем документов, но и количество требующих представления их копий проверок со стороны налоговых органов (в связи с возмещением НДС по экспорту) и таможни (в связи с декларированием товаров).

О видах валютной оговорки в договорах расскажет эта статья.

Как учитывать экспортные/импортные операции на счетах бухгалтерского и налогового учета?

Как вы знаете, экспорт товара облагается НДС по ставке 0%, что должно быть отражено в учете экспортных операций вашей организации. Чтобы подтвердить право применения «нулевой» ставки НДС необходимо в ИФНС предоставить копии договора поставки и таможенной декларации. Срок подтверждения ставки 0% составляет 180 дней со дня разрешенного выпуска товаров, указанного в таможенной декларации. Если срок истек, а документы в срок не предоставлены, то необходимо начислить НДС и сдать уточненную декларацию по НДС за квартал, в котором произошла отгрузка.

Импортные операции по ввозу товаров на территорию РФ признаются объектом обложения НДС. В данном случае налоговая база по НДС определяется как сумма таможенной стоимости товаров и подлежащей уплате таможенной пошлины.

Уплатить НДС необходимо в срок с момента регистрации таможенной декларации и до момента выпуска товаров таможенным органом.

Сумма НДС, уплаченная при ввозе товаров на территорию РФ после принятия их к учету, принимается к вычету, но при условии наличия первичных документов и документов, подтверждающих фактическую уплату НДС.

Бухгалтерский учет ВЭД в 1С для таможенных целей

Есть регламентированный порядок применения таможенных процедур, часть которых напрямую относится к работе бухгалтеров. Причем речь идет не только о компаниях-импортерах, но и об оптовых продавцах импортных товаров.

Регламентированный учет коммерческой документации подразумевает детальную учетную информацию о товаре путем его идентификации (штрихкодирование или маркировка на таможне ввозимого товара, присвоение регистрационного номера ГТД и т.д.), а также всестороннюю взаимосвязь последующих операций со всеми прошедшими границу РФ партиями. Такой порядок отвечает партионному методу бухучета продукции, который особенно актуален компаниям-импортерам на специальном упрощенном режиме прохождения таможенных процедур.

В перечень обязательных сведений по каждому товару, содержащемуся в товарной партии, которые необходимо отразить в системе учета коммерческой документации относятся данные о:

• внешнеторговом контракте;
• продавце товара по внешнеэкономической сделке;
• отправителе и покупателе товара;
• паспорте импортной сделки;
• ввозимом товаре;
• дополнительных расходах покупателя и суммах, разрешенных к вычету из цены сделки;
• приходном ордере;
• таможенной декларации.

В таможенной декларации должен быть указан регистрационный номер ГТД, в которой заявлены сведения о товаре, и номер товара в ней.

Распространенные ошибки при ведении ВЭД

Учет ВЭД сопровождается множеством нюансов, возникающих при использовании таможенного законодательства, международного права и ведения расчетов в валюте

Положение	Неверная позиция	Верная позиция
Учет валютных операций	Учет ведется в валюте или с учетом коммерческого курса валют	При наличии валютных операций учет осуществляется в рублях, пересчитанных по курсу ЦБ РФ на дату принятия выручки
Условие международного контракта о переходе права	Условие не определено или не отражены варианты при изменении условий платежа или участия посредника	Условие имеет важное значение для определения момента отражения выручки в учете
Корректировка НДС по экспорту	Отсутствует корректировка НДС при невозможности подтвердить экспорт в течение 180 дней	По истечении срока предприятие формирует новый документ – счет-фактуру с указанием ставки НДС в размере 10 либо 18 %, уплачивает недоимку и представляет уточненную декларацию

Особенности бухгалтерского учета экспортных и импортных операций

Одновременно с отражением в бухучёте выручки нужно списать стоимость приобретения экспортированных товаров. Делают это по тем же правилам, что и при продаже товаров на территории России.

Списать можно одним из методов, закреплённых в учётной политике для целей бухучёта:

• по себестоимости каждой единицы;
• по средней себестоимости;
• по себестоимости первых по времени приобретения (ФИФО).

Если переход права собственности на товары был в момент отгрузки, то списание отражают проводкой Дт 90.2 «Себестоимость продаж» Кт 41 «Товары».

Если право собственности на отгруженные товары перешло к покупателю после их оплаты:

1. Дт 45 «Товары отгруженные» Кт 41 «Товары» — покупателю отгружен товар;
2. Дт 90.2 Кт 45 — списана стоимость приобретения оплаченного товара.

В налоговом учёте экспортную выручку от продажи товара отражают в составе доходов от реализации.

Какой датой отразить доходы, зависит от выбранного способа ведения учёта доходов и расходов:

1. Метод начисления — доходы учитывают на дату реализации товара (перехода права собственности на него), независимо от факта оплаты. На эту дату иностранную валюту нужно пересчитать в рубли, чтобы определить сумму дохода (за исключением аванса — его рассчитывают по курсу ЦБ РФ на дату получения).
2. Кассовый метод — доходы признаются по факту поступления денег на валютный счёт. Сумму определяют пересчётом полученной иностранной валюты в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения платежа.

При методе начисления из-за колебаний курса иностранной валюты могут возникать курсовые разницы, которые учитывают так:

• положительные — в составе внереализационных доходов;
• отрицательные — во внереализационных расходах.

При кассовом методе учёта курсовых разниц не будет. Предоплату, если она предусмотрена договором, включают в доходы на дату получения.

При методе начисления авансы и предоплата (в том числе частичная) не признаются доходом для налога на прибыль. В этом случае, если товар экспортируют на условиях 100%-ной предоплаты, курсовой разницы не будет.

При расчёте налога на прибыль доходы от экспорта товаров можно уменьшить на расходы, связанные с их приобретением и реализацией. Для этого, как и при реализации на территории РФ, они должны быть:

• экономически обоснованы;
• документально подтверждены;
• направлены на получение дохода.

• Напомнит о сроках сдачи
• Учёт переносы в выходные и праздники
• Настраивается по вашим параметрам
• Учитывает совмещение налоговых режимов

Бухгалтеру ВЭД ежедневно приходится сталкиваться с распространёнными операциями – учётом экспорта и импорта. Поэтому появляются дополнительные типы первичных документов, которые ранее вы могли не встречать. Составление документов происходит как минимум на двух языках. Один из них русский, второй – язык иностранного контрагента. Данная тема, в частности, подробно разбирается на занятиях в «Что делать Квалификация».

В случае если партнёр прислал договор на одном языке, документ приходится переделывать. Такие требования обычно поступают от налоговой службы. Сделки сопровождаются составлением документов, часть из которых составляется российской стороной, другая – иностранной.

У специалиста появляется обязанность вести учёт следующих первичных документов ВЭД.

НДС и налоговый учет для прибыли при ВЭД

Наибольшее количество дополнительных действий в части налогообложения придется на самый сложный налог, которым в РФ является НДС. Особого внимания здесь потребуют:

• экспорт, требующий организации обособленного учета всех операций по нему, соблюдения сроков для сбора пакета нужных документов, выделения неподтвержденных и подтвержденных с опозданием отгрузок, контроля полноты оплаты поставок контрагентом, заполнения дополнительных разделов декларации, регулярной подготовки объемных пакетов документов для контроля ИФНС;
• импорт из стран Таможенного союза, при котором необходимо соблюдать достаточно ограниченные сроки представления документов по налогу в ИФНС, уплаты его в увязке с оплатой — предъявления к вычету, составления дополнительной декларации;
• обязанность уплаты налога при оплате за ряд услуг (п. 1 ст. 148 НК РФ), оказываемых вне территории РФ, и заполнение по нему особого раздела декларации;
• наличие особенностей налогообложения товаров, возникающих в определенных ситуациях как при их вывозе, так и при ввозе (ст. 151 НК РФ).

Чем нужно руководствоваться при организации раздельного учета при экспорте — читайте в материале «Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)?».

В отношении налога на прибыль не следует упускать из виду, что в доходах отгрузка на экспорт учитывается в момент перехода права собственности (рисков) на товар, т. е. практически в момент отгрузки, а право на вычет НДС по такой отгрузке может подтверждаться в совершенно другом налоговом периоде. То есть налоговые базы по прибыли и НДС при экспорте по одному и тому же периоду совпадают далеко не всегда, и нельзя для прибыли отгрузку на экспорт учитывать в увязке ее с фактом подтверждения права на вычет по НДС.

Налоговая основа- транспортный, имущественный, земельный. Платежи по экологии

Не позже 25.02.2024 – отчет по налогу по имуществу для организаций (декларация)

Отчет перенесли на месяц. До 2024 года это было 25 марта.

До 01.02.24 – уведомление в ФНС о сдаче декларации на имущество по региону для одного ИФНС

Ранее срок был 1 марта. Также сократили сроки рассмотрения уведомления с 30 до 10 дней. Подавать декларацию теперь нужно в одну инспекцию ИФНС по региону нахождения имущества.

С 01.01.2024 уточняются правила начисления транспортного налога в случае гибели, хищения, уничтожения или нахождения в розыске ТС

1. вводится беззаявительный порядок (случаи гибель или уничтожение);
2. ФНС самостоятельно разыскивает ТС по доступным базам.
3. Для случаев розыск ТС или прекращение розыска ТС – необходимо лично подать заявление в ИФНС.
4. Для доказательства розыска (прекращения) нужно предоставить подтверждающие документы.
5. В некоторых случаях ФНС может использовать беззаявительный характер для случая розыска автомобиля.
6. Далее планируется уполномоченным органам предоставлять сведения до 1 марта каждого года по транспорту налогоплательщика.

С 01.01.2024 – корректировка порядка уплаты транспортного налога при изменении местонахождения ТС.

Если изменились регистрационные данные по ТС, то новая уплата транспортного налога производится с 1 числа месяца, следующего за тем, когда произошли изменения.

01.01.2024 – изменение начисления налога при гибели объекта недвижимости

ФНС перестает начислять налог на имущество, которое имеет признаки гибели, при этом от собственника не нужно никакого заявления. ФНС использует собственную базу контроля.

С 01.01.2024 года – вводится новая форма уведомления для расчета по земельным наделам (только некоторые виды участков)

1. отображается кадастровый номер участка( если есть инвентарный, дублируется рядом с кадастровым номером);
2. для участков земли, используемых под жилой фонд;
3. для участков, применяемые для инфраструктуры жилищно-коммунального имущественного комплекса;

Для участков, которые имеют объекты недвижимости, которые не имеют никакого отношения к кадастровому номеру земельного надела (указывается занимаемая площадь указанного объекта).

Дата	Что меняется	Примечание
01.01.2024	Новая форма уведомлений для расчетов по ЗУ	Некоторые виды и категории земельных участков
01.01.2024	Новая форма уведомлений для гибели объекта недвижимости	ФНС использует беззаявительный формат обращения
01.01.2024	Новая форма корректировки начисления транспортного налога для ТС в случае: -гибели; -нахождения в розыске; -прекращения розыска; -уничтожение.	ФНС использует беззаявительный формат обращения (кроме розыска)
01.01.2024	Новая корректировка порядка уплаты транспортного налога для ТС, в случае изменения места нахождения	ФНС*
Не позже 01.02.2024	Сдается декларация по объектам недвижимости по региону в одну ИФНС	ФНС**
Не позже 25.02.2024	Декларация по налогу по имущественным характеристикам организации	ФНС***

Определение и механизм ВЭД

ВЭД (внешнеэкономическая деятельность) – это международные экономические связи, основой которых являются взаимовыгодные интересы, предусмотренные договорами, для реализации товарных, финансовых, инвестиционных, информационных и т.д. потоков через границу с использованием в расчетов иностранной валюты согласно международным правилам.

Элементы, из которых состоит ВЭД:

• прямые инвестиции;
• портфельные инвестиции;
• экспортные сделки;
• импортные сделки;
• потоки товаров и услуг;
• движение капитала;
• ИТ;
• т.д.

Участники ВЭД:

• государство;
• органы управления;
• предприятия;
• партнеры;
• иностранные юр. лица и представительства.

Естественно ВЭД имеет определенные обязанности, которые необходимо соблюдать. Рассмотрим задачи бухгалтерского учета внешнеэкономической деятельности:

• знание и обязательное следование нормативно-правовых документов, управляющие бухучетом операций ВЭД;
• умение вести синтетический и аналитический учеты движения продукции по товарным партиям;
• знание методов учета внешнеэкономической деятельности предприятия по каждому виду деятельности, учитывая формы исполнения на договорной основе;
• ведение бухучета ВЭД в иностранной валюте, рублях, инвалютных рублях (пересчет производится во время операции и отчетную дату, включая курсовую разницу на счетах бухучета);
• создание бухучета по налогам;
• создание учетной политики с помощью определенных методов бухучета по типам ВЭД и формам исполнения;
• создание учетной политики для НДС по видам с целью сохранить импортные/экспортные товары ВЭД и формы исполнения;
• создание подробного бухучета всех затрат и денежных результатов по видам продукции и по каждому договору;
• создание и предоставление бухучета в определенные сроки;
• использование полученной информации в целях принятия управленческих решений;
• осуществление валютного контроля на микроуровне.

Для нормального функционирования и выполнения работы необходим порядок, который должен быть документирован. Рассмотрим документы, регулирующие ВЭД организации:

• НК Российской Федерации;
• ГК Российской Федерации;
• ТКТС;
• ФЗ от 8.12.03 года № 164-Фз «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»;
• Закон о валютном регулировании;
• План счетов и Инструкции;
• Положение по бухгалтерскому учету и отчету;
• Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», или ПБУ 3/2006 (утвержден приказом Минфина РФ от 27.11.2006 года № 154);
• Положение бухучета 20/03.

Для учета внешнеэкономической деятельности используют документ валютного регулирования. Этот документ считается основой, базой. Именно он содержит информацию об основных принципах, правах и функциях валютного контроля, а также полномочиях, обязанностях и ответственности за соблюдение закона юр. и физ.лицами в части владения, использования, распоряжения денежными ценностями.

В законе Российской Федерации от 21.05.1993 года № 5003-1 «О таможенном тарифе» говорится о приоритете международного над национальным правом в сфере внешней торговли.

Составление бухучета по ВЭД тоже нуждается в регулировании. В данном случае порядок предусмотрен в документах:

• Положение по бухгалтерскому учету и отчету;
• Закон о бухгалтерском учете;
• стандарты;
• указы Президента РФ;
• постановления Правительства РФ;
• приказы и указы Банка РФ и Минфина РФ;
• таможенные и налоговые органы.

Одна из особенностей ВЭД является ведение операций в иностранной валюте, рублях и инвалютных рублях. Если в определениях «иностранная валюта», «рубль» мы знаем о чем идет речь, то «инвалютный рубль» вызывает затруднение, поэтому дадим определение.

Инвалютный рубль – это искусственная денежная единица. Ее получают после перерасчета иностранной валюты в рубли по курсу Банка РФ, при этом учет ведется одновременно в иностранной валюте и инвалютных рублях.

При ведении бухучета организация должна придерживаться определенных правил и порядка его проведения, которые должны быть документированы. В данном случае документом выступает «План счетов и Инструкции».

Для подробного учета выделяют субсчета, которые можно применять для всех разделов:

• первого порядка (код из 3 знаков);
• второго порядка (из 4 знаков);
• третьего порядка (из 5 знаков);
• четвертого порядка (из 6 знаков).

Количество счетов может быть до 1 000 и выше.

Шестизначный код могут содержать 700 счетов, а 20 счет «Основное производство» может состоять из 50 счетов и выше, например:

• 20-6001 «Затраты на производство цех 1»;
• 20-6010 «Незавершенное производство»;
• 20-6011 «Потребление сырья»;
• т.д.

Подобный анализ могут содержать счета : 26 «Общехозяйственные расходы» (80 субсчетов), 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (50 субсчетов) и т.д. Каждый счет должен быть закрыт, это, в свою очередь, считается аналогом синтетического счета. Такой анализ дает:

• полную информацию об управленческом учете;
• возможность ведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия с разных сторон;
• обеспечение прозрачности отчета;
• достижение высокой аналитичности учета;
• повышение уровня контроля.

В небольших организациях учет ВЭД, чаще всего, используют субсчета первого и второго порядка. Пример: раздел IV «Готовая продукция и товары», субсчета первого порядка для учета товаров:

• 41-5 «Реэкспортные товары»;
• 41-6 «Импортные товары».

Для обеспечения контроля нужно показать этапы движения и местонахождения товара. В состав субсчета 41-3 входят 6 субсчетов второго порядка. Счет 45 «Товары отгруженные» включают субсчет первого порядка, субсчет 45-1 «Экспортные товары отгруженные» — субсчета второго порядка, которые отвечают за экспортные товары:

• 45-12 — по прямым поставкам;
• 45-13 — в портах и на складах СНГ;
• 45-15 — в пути за границей;
• 45-16 — в переработке и на комиссии;
• 45-17 – подлежащие снятию с экспорта;
• 45-18 — отгруженные, но неотфактурованные.

Счет 90 «Продажи» включает субсчета второго порядка, отвечающие за реализацию:

• 90-11 — экспортных товаров и услуг;
• 90-12 — комплектного оборудования;
• 90-13 — законченных строительств объектов за границей;
• 90-14 — услуг по техническому содействию;
• 90-15 — реэкспортных товаров;
• 90-21 — экспортных товаров комплектного оборудования;
• 90-22 — реэкспортных товаров комплектного оборудования и объектов;
• 90-23 — экспортных товаров и услуг в счет оказания безводной помощи.

Раздел V «Денежные средства» могут открыть более 20 субсчетов первого и второго порядка. Это облегчает организации контролировать движение валютных средств.

Самое большое количество счетов сдержится в разделе VI «Расчеты». Например: счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» может открыть субсчета первого порядка 60-1 «Расчеты с поставщиками РФ по акцептованным счетам» и 6 субсчетов второго порядка, отвечающие за расчеты с иностранными поставщиками:

• 60-11 «Расчеты с иностранными поставщиками»;
• 60-12 «Векселя, выданные в российской валюте»;
• 60-13 — по гарантийным суммам»
• 60-14 — по поставкам в счет специальных соглашений;
• 60-15 — по коммерческому кредиту;
• 60-16 «Векселя (тратты), выданные в иностранной валюте».

В состав счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» входят субсчета первого порядка 62-1 «Расчеты с иностранными покупателями по экспортным операциям», к нему можно открыть субсчета второго порядка, отвечающие за расчеты с иностранными клиентами:

• 62-11 — в порядке инкассо;
• 62-12 — по документам на акцепте;
• 62-13 — по открытому счету;
• 62-14 — по удержанным суммам;
• 62-15 — по предоставленному коммерческому кредиту;
• 62-17 — по строительству объектов за границей;
• 62-18 — по предъявленным счетам по техническому содействию.

Субсчет первого порядка 62-2 «Расчеты с организациями РФ по импортным операциям» содержит субсчета второго порядка, отвечающие за расчеты с клиентами РФ:

• 62-21 — РФ за поставленные импортные товары;
• 62-22 — за поставленные импортные товары, просроченные платежи;
• 62-23 — за импортные товары на ответственном хранении ввиду отказа от акцепта.

В состав субсчета первого порядка 62-3 «Векселя (тратты), полученные в иностранной валюте» входя субсчета второго порядка:

• 62-31 «Векселя, полученные в иностранной валюте»;
• 62-32 «Векселя (тратты), полученные в иностранной валюте, просроченные платежом».

Если организация нуждается в дополнительном открытии субсчетов, то она может открыть иные субсчета первого и второго порядка.

Бухгалтерский учет экспорта товаров

Для получения достоверной информации бухгалтерский учет экспорта товаров ведется на отдельных субсчетах, что позволяет разделить в учете обычную и внешнеэкономическую деятельности. К особенностям бухгалтерского и налогового учета экспорта товаров относятся:

1. Расчеты по экспортному контракту чаще всего проводятся в иностранной валюте. Для этого нужно:

• открыть валютные счета, на каждую валюту в отдельности, и использовать в учете счет 52 для расчетов с контрагентом: Дт 52 Кт 62;

• освоить операции купли-продажи валюты и отражать их в отчете, используя для этой цели счет 57 (или счет 91 в зависимости от принятой учетной политики):

  Дт 57 Кт 52;

  Дт 51 Кт 57;

  Дт 91 Кт 57 или Дт 57 Кт 91;

• вести учет расчетов по каждой сделке одновременно в двух валютах: иностранной и российской;

• проводить переоценку валютных остатков и задолженности контрагентов (в валютном выражении) как на дату совершения операции , так и на отчетную дату, с применением для этого счета 91: Дт 91 Кт 52, 62 или Дт 52, 62 Кт 91.

2. Учет экспорта товаров ведется предприятием отдельно от остального учета, что обусловлено, с одной стороны, требованиями законодательства, а с другой – необходимостью достижения следующих целей, которые включают:

• разделение данных по учету экспорта товаров от информации по деятельности, облагаемой НДС по другим ставкам или освобожденной от этого налога (п. 4 ст. 149 и п. 1 ст. 153 НК РФ);

• контроль над полнотой поступления оплаты от зарубежных контрагентов (п. 1 ст. 19 ФЗ «О валютном регулировании…» от 10.12.2003 № 173-ФЗ);

• использование возможности не начислять НДС по авансам, которые поступили от зарубежных покупателей (п. 1 ст. 154 НК РФ);

• контроль соблюдения сроков, необходимых для подтверждения права на использование нулевой ставки (п. 9 ст. 165 НК РФ);

• отслеживание момента перехода права собственности на товар в том случае, если, согласно международным правилам толкования торговых терминов «Инкотермс», он не совпадает с моментом отгрузки;

• правильное соотнесение объемов отгрузок, что необходимо при вычислении НДС.

НДС и налоговый учет для прибыли при ВЭД

Наибольшее количество дополнительных действий в части налогообложения придется на самый сложный налог, которым в РФ является НДС. Особого внимания здесь потребуют:

• экспорт, требующий организации обособленного учета всех операций по нему, соблюдения сроков для сбора пакета нужных документов, выделения неподтвержденных и подтвержденных с опозданием отгрузок, контроля полноты оплаты поставок контрагентом, заполнения дополнительных разделов декларации, регулярной подготовки объемных пакетов документов для контроля ИФНС;
• импорт из стран Таможенного союза, при котором необходимо соблюдать достаточно ограниченные сроки представления документов по налогу в ИФНС, уплаты его в увязке с оплатой — предъявления к вычету, составления дополнительной декларации;
• обязанность уплаты налога при оплате за ряд услуг (п. 1 ст. 148 НК РФ), оказываемых вне территории РФ, и заполнение по нему особого раздела декларации;
• наличие особенностей налогообложения товаров, возникающих в определенных ситуациях как при их вывозе, так и при ввозе (ст. 151 НК РФ).

Чем нужно руководствоваться при организации раздельного учета при экспорте — читайте в материале «Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)?».

В отношении налога на прибыль не следует упускать из виду, что в доходах отгрузка на экспорт учитывается в момент перехода права собственности (рисков) на товар, т. е. практически в момент отгрузки, а право на вычет НДС по такой отгрузке может подтверждаться в совершенно другом налоговом периоде. То есть налоговые базы по прибыли и НДС при экспорте по одному и тому же периоду совпадают далеко не всегда, и нельзя для прибыли отгрузку на экспорт учитывать в увязке ее с фактом подтверждения права на вычет по НДС.

Обязательный единый налоговый платеж

Одним из главных изменений с 2023 года для бухгалтера стало обязательное введение для всех налогоплательщиков ЕНП – единого налогового платежа. Напомним, что впервые компании могли испробовать механизм ЕНП во второй половине 2022 года в рамках эксперимента. ФНС признала эксперимент удачным и решила распространить обязательное применение ЕНП на все компании и ИП.

Налоговые изменения с 2023 года в связи с введением ЕНП связаны с корректировкой платежных сроков и форм налоговых деклараций, а также пересмотру других налоговых процедур и документов. У налогоплательщиков появятся новые обязанности и права:

• необходимость уплаты налогов и взносов на один счет;
• обязанность по представлению в инспекцию нового уведомления, в котором необходимо отражать сумму налогового платежа за отчетный период;
• возможность отслеживания налоговых расчетов через личный кабинет в онлайн-режиме.

Похожие записи:

• Штрафы за несвоевременную сдачу отчетности в 2021 году
• Военным и силовикам повысят зарплаты на 10,5%
• Источник бесперебойного питания срок амортизации