Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог адвокатов в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно ст.86 НК РФ банки открывают счета адвокатам и нотариусам, предоставляют им право использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.
Из вышесказанного, можно сделать выводы, что адвокаты и нотариусы не могут использовать:
- систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
- единый налог на вмененный доход;
- систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Адвокаты и нотариусы не могут применять любую упрощенную систему налогообложения, в соответствии с императивным запретом установленной п.3 ст. 346.12. НК РФ, а также уплачивать торговый сбор.
Таким образом, адвокаты и нотариусы обязаны применять общую (классическую) систему налогообложения! А следовательно будут является плательщиками следующих налогов:
- Налога на добавленную стоимость.
- Налога на имущество физических лиц.
- Транспортного налога.
- Земельного налога.
- Страховы взносов (это хоть и не налог, но по сути являющийся им) + социальное страхование от несчастных случаев.
- Налога на доходы физических лиц.
Обратите внимание, что ни адвокаты, ни нотариусы не должны платить налог на прибыль, т.к. он у них заменен налогом на доходы физических лиц!
Не берем в рассмотрение следующие налоги, поскольку у адвокатов и нотариусов не может возникнуть база для налогообложения этими налогами:
- налог на добычу полезных ископаемых;
- водный налог;
- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
- налог на игорный бизнес.
Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее — плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.
п.2 ч.1 ст.5 гл.2 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ
3. Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в части 1 настоящей статьи или в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.
Порядок определения размера пенсионных взносов
Фиксированный размер пенсионных взносов, перечисляемых самозанятыми гражданами, определяется исходя из увеличенного в 12 раз двукратного размера МРОТ и страхового тарифа.
См. ч. 1.1 ст. 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ
В 2013 году вышеуказанные лица должны уплатить в ПФР за себя 32 479 руб. 20 коп. Причем эта сумма постоянная и не изменялась в зависимости от величины полученного дохода.
С 1 января 2014 года размер страхового взноса, перечисляемого в ПФР предпринимателями, адвокатами и нотариусами за себя, будет определяться в зависимости от того, превысила ли величина доходов пороговую сумму в 300 000 руб.
Если доходы плательщика взносов за расчетный период не превышают указанную сумму, то в ПФР необходимо будет перечислить фиксированный платеж.
Налогообложение адвокатской деятельности
При расчете суммы взносов, порядка платежа адвокаты могут допустить ошибочную трактовку налогового законодательства.
| Условие | Неверная позиция | Верная позиция |
| Оплата взносов после приостановления деятельности | Суммы перечисляются до последней даты расчетного года | Адвокаты, приостанавливающие деятельность на определенное время, должны уплатить взносы не позднее 15 дней с момента официального признания |
| Включение суммы, полученной как работником, в общий доход | Сумма вознаграждения от деятельности в качестве работника не включается в общую базу для расчета взносов | Вознаграждение, полученное адвокатом в качестве сотрудника или руководителя адвокатского объединения, включается в общий доход, величина которого позволяет определить размер дополнительного взноса на ОПС |
| Определение величины фиксированных сумм при приостановлении практики | Адвокаты самостоятельно определяют размер отчислений, положенных к уплате в году приостановления деятельности | Лица должны сообщить в налоговый орган о приостановлении практики. Право определения суммы отчислений предоставлено ИФНС. Адвокаты производят платежи на основании расчета ИФНС |
Вопрос № 1. Могут ли адвокаты увеличить сумму фиксированных взносов?
Лица имеют право добровольно увеличить взносы на ОПС для обеспечения будущих пенсионных выплат. Возможность увеличения отчислений регламентирована ст. 29 ФЗ от 15.12.2001 № 167-ФЗ. С ПФР заключается дополнительный договор, в рамках которого определяется сумма дополнительного платежа.
Уплата взносов в случае приостановления деятельности по ведению частной практики
Днем начала возникновения обязанностей по уплате взносов является дата постановки адвоката на налоговый учет. Окончанием периода обязанностей по уплате взносов является день снятия лица с налогового учета. Исчисление срока нахождения на налоговом учете соответствует периоду ведения деятельности. В отношении адвокатов действует освобождение от налогообложения взносами при официальном приостановлении практики.
Адвокатские палаты обязаны сообщать в ИФНС о лицах, внесенных в реестр субъекта или удаленных в связи с временным приостановлением деятельности. Срок уведомления установлен до 10 числа следующего месяца. На основании данных о регистрации адвоката в реестре определяется период, в течение которого исчисляются взносы.
По вопросу начисления взносов издано письмо ФНС от 01.11.2017 № ГД-3-11/7123@.
В письме поясняется, что адвокаты, приостановившие деятельность, остаются застрахованными и плательщиками взносов. На момент приостановления деятельности, адвокаты получают освобождение от уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС. В периоде приостановления деятельности уплата производится пропорционально месяцам ведения адвокатской практики (п. 8 ст. 430 НК РФ).
Заместитель руководителя ФНС Григоренко Д.Ю.
Моментом приостановления или прекращения деятельности адвоката является дата принятия советом адвокатской палаты соответствующего решения.
Уплата страховых взносов при ведении адвокатской деятельности
Как только адвокат встает на учет в налоговой, сразу возникает обязанность платить страховые взносы. Как только лицо снято с учета, то и обязанность платить снимается. Если адвокат не снят с учета, но временно деятельность не ведет, то необходимо официально подтвердить, что работа приостановлена, и за этот период взносы можно не уплачивать.
Уведомление ИФНС о начале или приостановлении адвокатской деятельности адвокатская палата обязана осуществить до 10 числа месяца, следующего за месяцем постановки на учет или приостановления работы. Даже те, кто временно прекратил ведение частной практики, продолжают иметь статус застрахованного лица и обязаны платить взносы.
С начала текущего года фиксированный взнос не привязан к размеру МРОТ. Сумма взносов теперь утверждается Правительством. Взносы меняются ежегодно. Размер их зависит от суммы средней и планируемой зарплаты по России в целом. Показатель средней зарплаты учитывается для определения фиксированного размера взноса на обязательное пенсионное страхование. Размер планируемой, ожидаемой зарплаты влияет на сумму взноса на обязательное медицинское страхование.
Если адвокат заработал за отчетный год сумму, превышающую 300 000 рублей, то он обязан заплатить дополнительный взнос в размере 1% от разницы между полученным доходом и 300 тыс. руб. Например, если заработал 500 тысяч рублей, то нужно доплатить 1%*(500 тыс.руб. – 300 тыс. руб.) = 2000 руб.
- если деятельность велась полный год, то взнос платится в полном объеме;
- если год отработан не полностью, то расчет осуществляется пропорционально количеству полных отработанных месяцев;
- для месяца, отработанного не полностью, расчет ведется пропорционально количеству отработанных дней.
В письме от 01.09.2023 № 03-04-05/70770 отмечается, что статья 221 НК РФ разрешает адвокатам применять профессиональный вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
НДФЛ с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Для применения профессиональных вычетов адвокат должен подать письменное заявление в свою коллегию или бюро, а также предоставить подтверждающие расходы документы.
Налог на прибыль адвоката
Адвокаты в 2024 году обязаны платить налог на прибыль, который рассчитывается на основе полученного дохода за отчетный период. Налоговая ставка на прибыль адвокатов может варьироваться в зависимости от формы ведения деятельности и размера полученной прибыли.
Адвокаты, которые работают на индивидуальной основе и не являются индивидуальными предпринимателями, платят налог на прибыль по общей системе налогообложения.
Налог на прибыль взимается с адвокатской практики в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
Размер налога на прибыль зависит от полученной адвокатом прибыли и налоговой ставки, установленной для данного вида деятельности.
В настоящий момент налоговая ставка для адвокатов, осуществляющих практику на основе индивидуальной договорной (контрактной) формы, составляет 20%.
Адвокаты, зарегистрированные как индивидуальные предприниматели, также платят налог на прибыль, но по-другой схеме: сначала вычитается уплаченный налог на профессиональный доход, а уже потом рассчитывается и уплачивается налог на прибыль.
Документы о профессиональной переподготовке
По окончании курса Вы получаете Диплом о профессиональной переподготовке Финансового университета при Правительстве Российской Федерации.
- Модуль 1. Правовое регулирование налоговых отношений в РФ (24 часа);
- Модуль 2. Обжалование решений налоговых органов в суде (АПК) (12 часов);
- Модуль 3. Уголовное преследование по экономическим преступлениям (12 часов);
- Модуль 4. Практикум по банкротству и субсидиарной ответственности (12 часов);
- Модуль 5. Сопровождение налоговых проверок (16 часов);
- Модуль 6. Архитектоника налоговых споров (20 часов);
- Модуль 7. Ораторское искусство и стресс-коммуникативное общение (8 часов);
- Модуль 8. Интерпретация бухгалтерской отчетности (12 часов);
- Модуль 9. Налоговый комплаенс и структурирование (16 часов);
- Модуль 10. Налоговые риски бизнеса (16 часов);
- Модуль 11. Правовые и налоговые последствия, заключаемых договоров (16 часов).
Текущая ситуация на рынке
В 2024 году налоговые изменения затронут все отрасли, включая адвокатскую деятельность. Налогообложение будет зависеть от различных факторов, включая форму ведения бизнеса и объем доходов, а также региональные особенности.
Среди налогов, которые влияют на адвоката, можно выделить следующие:
- НДФЛ. Является налогом на доходы физических лиц и предусматривает уплату налога с полученного адвокатского дохода.
- Единый социальный налог (ЕСН). В случае, если адвокат работает на общей системе налогообложения, взимается единый налог на все доходы.
- Налог на имущество. При наличии собственного офиса или владении недвижимостью, адвокат будет обязан уплачивать налог на имущество.
Кроме того, адвокаты могут быть обязаны платить другие налоги в зависимости от конкретных условий и особенностей их деятельности, таких как налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль и другие.
Важно отметить, что налоговая система может меняться в течение года, поэтому необходимо следить за изменениями в законодательстве и консультироваться с налоговыми специалистами, чтобы правильно оформить и уплатить налоги в соответствии с законом.
Особенности налогообложения прибыли адвокатского бюро
В первую очередь, адвокатское бюро обязано вести учет своей прибыли, включая все доходы и расходы. При этом, налогообложение происходит на основе установленной ставки единого налога на вмененный доход (ЕНВД) или на основе общей системы налогообложения.
В случае применения ЕНВД, адвокатское бюро освобождается от уплаты НДС. Вместо этого, они обязаны уплачивать фиксированный ежемесячный налог на основе вмененного дохода. Это позволяет снизить административные барьеры и упростить налогообложение.
При выборе общей системы налогообложения, адвокатское бюро обязано вести детализированный учет доходов и расходов. Они обязаны уплачивать налог на прибыль по общей ставке и участвовать в налогообложении НДС, если их годовой доход превышает установленную норму.
Следует отметить, что адвокатское бюро имеет возможность использовать налоговые льготы и освобождения, предусмотренные законодательством. Например, они могут применять упрощенную систему налогообложения или воспользоваться налоговым вычетом на расходы, связанные с осуществлением своей профессиональной деятельности.
Таким образом, налогообложение прибыли адвокатских бюро зависит от выбора системы налогообложения и может быть осуществлено на основе ЕНВД или общей системы налогообложения. Помимо этого, адвокатские бюро имеют возможность применять налоговые льготы и освобождения, что позволяет им оптимизировать налоговые платежи.
Адвокаты должны быть готовы к изменению налоговых ставок
В 2024 году адвокаты должны быть готовы к внесению изменений в налоговую систему, которые затронут размеры налоговых ставок и порядок их уплаты. Эти изменения могут повлиять на финансовое положение адвокатских организаций и практикующих адвокатов.
Одним из главных изменений, которые может ожидать адвокатское сообщество, является изменение ставки налога на прибыль. В настоящее время ставка налога на прибыль для адвокатских организаций составляет 20%. Однако в новой системе налогообложения эта ставка может быть поднята до 25% или даже выше.
Также возможны изменения в налогообложении адвокатской деятельности на едином налоге на вмененный доход (ЕНВД). Планируется расширить список деятельностей, в которых адвокаты могут пользоваться ЕНВД, а также увеличить размер налоговой ставки по этому режиму.
Для адвокатов, занимающихся индивидуальной практикой, может быть введен новый вид налогообложения — налог на профессиональный доход. Подобный налог будет взиматься с части дохода адвоката и его размер будет зависеть от уровня доходов, получаемых адвокатом в течение года.
Адвокатам необходимо принимать во внимание эти изменения и готовиться к новым налоговым ставкам уже сейчас, чтобы адекватно оценить свои финансовые возможности и принимать решения о дальнейшей деятельности.
Налог на имущество регулируется местными органами власти и его ставки исчисляются на основе рыночной стоимости имущества адвоката. Оценка имущества проводится ежегодно, и адвокаты обязаны предоставить документы, подтверждающие его стоимость.
Ставки налога на имущество могут различаться в зависимости от региона, однако обычно они составляют небольшую долю от рыночной стоимости имущества адвоката. Налог на имущество часто взимается как процент от общей стоимости имущества и может варьироваться в зависимости от его типа.
Плата налога на имущество осуществляется ежегодно и сроки погашения устанавливаются местными органами власти. За невыполнение обязательств по уплате данного налога могут предусмотрены штрафы и санкции.
В общем, адвокатам рекомендуется своевременно погашать налоговые обязательства, включая налог на имущество, чтобы избежать проблем с налоговыми органами и санкции за неуплату. Поэтому рекомендуется вести бухгалтерский учет и отслеживать необходимые сроки погашения налогов.
Роль и функции адвоката
Основные функции адвоката:
| Функция | Описание |
|---|---|
| Консультация и советы | Адвокат оказывает правовую консультацию, объясняет клиенту его права и обязанности, а также дает советы по решению юридических вопросов. |
| Защита в суде | Адвокат представляет интересы клиента в суде, защищая его права и интересы. Адвокат готовит и подает документы, участвует в слушаниях и аргументирует позицию своего клиента. |
| Составление документов | Адвокат оказывает помощь в составлении различных юридических документов, таких как договоры, претензии, жалобы и другие. |
| Представительство интересов | Адвокат действует от имени и в интересах клиента, представляя его в отношениях с третьими лицами, государственными органами и другими сторонами. |
| Урегулирование споров | Адвокат помогает клиенту урегулировать споры и конфликты, предлагая различные стратегии и тактики разрешения проблем. |
| Экспертное заключение | Адвокат может выступать в качестве эксперта, давая свое заключение по юридическим вопросам в рамках судебного процесса. |
Это лишь некоторые из функций, выполняемых адвокатом. В зависимости от конкретной ситуации и задачи клиента, адвокат может выполнять и другие задачи, направленные на обеспечение юридической защиты и поддержки клиента.