Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Критерии УСН в 2024 году основные средства». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
После смены налогового режима компания или предприниматель обычно сталкивается с необходимостью предпринять определённые реорганизационные действия, поскольку новая система налогообложения подразумевает изменения в привычных рабочих процессах и расчётах. Ниже представлен алгоритм действий, которые понадобятся упрощенцу на первых порах его деятельности.
Что сказал Верховный Суд?
А теперь собственно к главной новости – решениям Верховного Суда РФ.
Как уже упоминалось выше, анализируемый вопрос попал в поле зрения Верховного Суда РФ в рамках дела об оспаривании одного из разъяснительных писем Минфина России (из списка упомянутых выше – Письмо от 20.01.2016 № 03-11-11/1656)3.
В Решении от 02.08.2016 по делу № АКПИ16-486 Верховный Суд РФ определил, что оспариваемое Письмо Минфина России не имеет нормативных свойств, не устанавливает общеобязательных правил поведения, рассчитанных на неоднократное применение в отношении неопределенного круга лиц, и, таким образом, не оказывает общерегулирующего воздействия на общественные правоотношения.
Этот вывод Суда вполне ожидаем и не вызывает сомнений. Собственно, с ним сам Минфин России, равно как и ФНС России, даже и не пытались спорить. Более того, Минфин России непосредственно в оспариваемом Письме от 20.01.2016 № 03-11-11/1656, а также во всех своих иных издаваемых в последние годы разъяснительных письмах указывает, что такие письма не содержат правовых норм, не конкретизируют нормативные предписания и не являются нормативными правовыми актами. Как подчеркивает главное финансовое ведомство, письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют лишь информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в письмах.
АУСН и другие важные изменения
Кроме новых лимитов и налоговых ставок, есть и другие важные изменения, а именно, в виде эксперимента введена автоматизированная УСН или АУСН. По проекту № 20281-8 режим действует в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях.
Он доступен организациям и ИП с выручкой до 60 млн рублей в год и численностью сотрудников до 5 человек. Бизнес на АУСН сможет не платить за сотрудников и себя (для ИП) страховые взносы, не сдавать некоторые отчеты и не рассчитывать налог самостоятельно.
Сравним на примерах, насколько выгодно может быть использование АУСН
Пример. Сравнение применения УСН и АУСН
Открыли ООО «Дельта» на УСН «Доходы минус расходы» 15%.
Выручку по контрагентам, которым не нужен НДС перевели на ООО «Дельта».
Выручка 9 100 000 руб.
Расходы, не облагаемые НДС, также перевели на ООО «Дельта» 3 000 000 руб.
5 сотрудников перевели на ООО «Дельта», расходы на заработную плату составили 2 600 000 руб.
Учет основных средств, начиная с 2018 года, подчиняется обновленным правилам, в частности, Федеральному стандарту, значительно сближающему нормы бухгалтерского и налогового законодательства. Имущественные объекты до 100 тыс. рублей не является по нормам НК РФ основными средствами, на которые необходимо начислять амортизацию.
Налоговый учет объектов в стоимостном интервале 40-100 тыс. рублей позволяет списать их двояко: целиком в момент ввода в эксплуатацию либо на протяжении определенного времени. Целесообразно избрать второй вариант, поскольку исключаются временные разницы и необходимость фиксировать их дополнительными проводками, если в организации применяется ОСНО.
Налоговый учет основных фондов организаций, использующих иные системы налогообложения, в основе своей остался прежним. При этом налогоплательщики учитывают лимит стоимости ОС, содержащийся в Налоговом кодексе.
Новые правила УСН-онлайн
На законодательном уровне планируется внедрение нового режима для всех индивидуальных предпринимателей, использующих онлайн-ККТ, то есть онлайн-кассы. Такие организации смогут с первого июля 2024-го года начать использовать УСН-онлайн.
С помощью работающей дистанционно контрольно-кассовой техники (ККТ) ИП будут вводить все показатели по доходам и в онлайн-режиме регулярно передавать их в Федеральную налоговую службу. В ФНС же будут автоматически рассчитывать суммы налогов по полученным данным.
Новый режим УСН-онлайн позволит максимально упростить вычисления и избавиться от необходимости ведения отчётности на бумажных носителях. То есть использующие данную программу предприниматели могут не подавать никакие документы в ФНС (на данный момент декларации принимаются до 30 апреля за предыдущий год).
Полезная информация! Заявку на переход на УСН-онлайн предприниматель должен будет подать в территориальном налоговом органе. Но пока форма запроса не подготовлена.
Расширение сферы применения УСН
С 1 января 2024 года планируется расширение сферы применения упрощенной системы налогообложения (УСН), что позволит большему числу предпринимателей и организаций воспользоваться этим налоговым режимом. Сейчас упрощенная система налогообложения применяется для одноименной категории налогоплательщиков с общей суммой доходов, которая не должна превышать определенного порога.
Однако согласно предстоящим изменениям, лимиты доходов для включения в УСН будут увеличены. Это позволит снизить налоговую нагрузку на большее количество предпринимателей и организаций, позволяя им вести свою деятельность в более выгодных условиях. Сумма доходов, которая станет новым лимитом для применения УСН, будет установлена правительством исходя из текущих экономических и финансовых условий страны.
Помимо расширения лимита доходов, планируется также расширить перечень видов деятельности, в которых можно будет применять упрощенную систему налогообложения. Это значит, что предприниматели и организации из широкого спектра отраслей смогут воспользоваться преимуществами УСН. Подобное расширение сферы применения налогового режима позволит предпринимателям, занимающимся различными видами деятельности, выбрать самый выгодный и удобный налоговый режим для своего бизнеса.
В целом, расширение сферы применения УСН является положительным шагом в сторону улучшения условий для развития малого и среднего бизнеса. Это позволит предпринимателям стать более конкурентоспособными и обеспечить дополнительные возможности для роста и развития своего бизнеса.
Признание актива основным средством
Объект должен соответствовать одновременно всем нижеуказанным критериям:
-
иметь материально-вещественную форму
-
быть предназначенным для использования организацией в ходе обычной деятельности при производстве и (или) продаже ею продукции (товаров), при выполнении работ или оказании услуг, для охраны окружающей среды, для предоставления за плату во временное пользование, для управленческих нужд
-
быть предназначенным для использования организацией в течение периода более 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев;
-
иметь способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем (обеспечить достижение некоммерческой организацией целей, ради которых она создана).
ФСБУ 6/2020 «Основные средства»
Для организации учета основных средств в 2022 году согласно правилам нового ФСБУ нужно произвести инвентаризацию ОС по состоянию на 1 января 2022 года. Если этого не было сделано в конце прошлого года, инвентаризацию нужно сделать хотя бы сейчас, оформив документацию задним числом.
Нужно сгруппировать основные средства (недвижимые объекты, транспортные средства и т.д.), сделав классификацию по возможности более удобной для учета. Например, можно классифицировать транспортные средства на грузовые и легковые и др.
Также нужно закрепить в учетной политике лимит стоимости основных средств на 2022 год. Удобно для этого брать 100 тыс. руб., и тогда бухгалтерский учет будет максимально приближен к налоговому.
Кроме того, нужно организовать бухучет основных средств, стоимость которых списана в учете (т.е. самортизирована), но по факту эти объекты используются и дальше.
На основании положений ФСБУ 6/2020 предлагается при необходимости пересмотреть срок полезного использования ОС (в сторону увеличения или уменьшения). Компаниям не обязательно это делать, но желательно, когда у них в собственности есть сильно устаревшие основные средства.
Граница для применения УСН: кто подпадает и кто исключается
Во-первых, чтобы использовать УСН, предприниматель должен вести деятельность на территории Российской Федерации. Это значит, что иностранные компании не могут применять упрощенную систему налогообложения в России.
Во-вторых, чтобы подпадать под условия УСН, предпринимателю необходимо учесть свой годовой оборот (входящий НДС и без учета деятельности по договорам комиссии или агентирования). По последним данным, с 2021 года границы оборота для применения УСН составляют:
- 6 миллионов рублей для производителей товаров
- 6 миллионов рублей для торговых организаций
- 3 миллиона рублей для организаций, осуществляющих работы и услуги
Таким образом, если оборот вашей компании не превышает указанные границы, вы можете применять УСН. Однако стоит учесть, что с 2024 года предполагается увеличение границ оборота для применения данного режима. Подробная информация о планируемых изменениях в УСН доступна в статье «Лимит УСН в 2024 году: подробная информация и изменения».
Как изменится налоговая база при переходе на УСН: подробное рассмотрение
Отличие УСН от других систем налогообложения заключается в том, что налог рассчитывается не по всей сумме доходов, а по упрощенной формуле, которая зависит от вида деятельности и размера выручки.
При переходе на УСН необходимо учесть такие особенности:
— Если выручка от реализации товаров и услуг не превышает лимит УСН, налоговая база будет составлять полную сумму доходов.
— В случае превышения лимита УСН, налоговая база будет уменьшена на сумму себестоимости товаров, использованных в процессе предоставления услуг или производства товаров. Это позволяет предпринимателям учесть затраты и снизить налоговую базу.
— При переходе на УСН предприниматель должен учесть возможное увеличение затрат на бухгалтерские услуги, так как в УСН необходимо самостоятельно вести учет доходов и расходов.
— Также следует учесть, что при переходе на УСН существует ряд ограничений, которые могут повлиять на налоговую базу. Например, невозможно учесть затраты на приобретение активов, таких как здания или оборудование.
Изменение налоговой базы при переходе на УСН может оказать существенное влияние на финансовое состояние предпринимателя. Поэтому перед принятием решения о переходе на это налогообложение рекомендуется заранее проконсультироваться с профессиональными налоговыми консультантами.
Повышение предельной базы
Повышение предельной базы для уплаты налогов по УСН (упрощенной системе налогообложения) является одной из главных изменений, которые вступят в силу с 1 января 2024 года. Предельная база является основой для расчета суммы, подлежащей уплате в качестве налога при применении УСН.
Согласно новым правилам, предельная база для предпринимателей и фермерских хозяйств, которые применяют УСН 15%, составит 7,8 миллиона рублей в год. Для предпринимателей, которые применяют УСН 6%, предельная база составит 5 миллионов рублей в год.
Повышение предельной базы позволит предпринимателям расширить свою деятельность и увеличить доходы без риска превышения предельной базы и перехода на общую систему налогообложения.
Однако, при превышении предельной базы, предпринимателю необходимо будет перейти на общую систему налогообложения и уплачивать налоги по общим правилам. Переход на общую систему налогообложения может быть связан с увеличением учетной нагрузки и расходов на бухгалтерию, поэтому необходимо внимательно анализировать свои доходы и оценивать перспективы развития бизнеса.
Важно отметить, что повышение предельной базы не отменяет обязанность предпринимателя вести учет и подавать отчетность перед налоговыми органами. В случае нарушения требований по ведению учета и отчетности грозит штраф до 30% от суммы неуплаченного налога.
Повышение предельной базы по УСН в 2024 году является положительным шагом для развития предпринимательства и стимулирует предпринимателей к увеличению объема бизнеса. Однако, важно помнить о своих обязанностях перед налоговыми органами и правильно оценивать перспективы развития бизнеса при превышении предельной базы.
Амортизация расходов на приобретение объекта основных средств
Расходы по ОС при УСН «доходы» снять нельзя. Эта возможность доступна только тем, кто перешел на упрощенную систему налогообложения «Доходы-расходы». Более того, «упрощенцы», то есть те, кто уже приобрел имущество по упрощенной системе налогообложения, могут оплатить расходы по ОС гораздо быстрее, чем те, кто работает по общей системе.
Расходы на приобретение основного средства могут быть приняты к учету только в том случае, если
- Оно полностью оплачено,
- предъявлен документ, подтверждающий право собственности; и
- ЛВП используется для осуществления предпринимательской деятельности (например, получить личный автомобиль предприниматель сможет только в том случае, если его вид деятельности связан с перевозками — в этом случае личный автомобиль является элементом работы и включается в состав НПА) средством (он может работать и включаться в состав ППП).
Значительные покупки частных предпринимателей на упрощенной системе налогообложения требуют четкого обоснования. Налоговые органы относятся к этому с осторожностью, и нередки случаи, когда утверждение НПА воспринимается ими как незаконное, как издержки уменьшения налоговой базы.
Санкцией за судебные разбирательства, приведшие к занижению налоговой базы, является приличный штраф — в размере 20% от суммы неуплаты, но не менее 40 000 руб. (ст. 120 НК РФ).
Списание основных средств В рамках упрощенной системы налогообложения, полученной при применении данного режима, за основу берется сумма всех расходов на их приобретение.
- стоимости основного средства по договору;
- расходы на консультационные и иные услуги, необходимые для приобретения основных средств,
- тарифы и сборы, привязанные к рынку,
- вознаграждение по арбитражным соглашениям, при условии, что основное средство приобретенные по договорам поставки, учреждения и т.д.